Отличие премии от гранта

Добавил пользователь Алексей Ф.
Обновлено: 05.10.2024

Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?

Выплаты стимулирующего характера (премирование) как форма оплаты за труд

Действующее законодательство о труде (ст. 129 ТК РФ) позволяет работодателю устанавливать у себя систему оплаты за труд, состоящую из нескольких частей:

платы за выполняемую в соответствии с трудовыми обязанностями работу;
компенсирующих выплат, учитывающих условия, в которых осуществляется труд;
доплат стимулирующего назначения, призванных повысить заинтересованность работника в труде.

Принимая такую систему оплаты труда, работодатель получает возможность:

оказывать влияние на интерес работника к результатам своей деятельности;
регулировать объем расходов на оплату за труд, учитываемых при расчете базы по налогу на прибыль.

Виды премий и вознаграждений, используемых в качестве доплат стимулирующего назначения, находят свое отражение во внутреннем нормативном акте, разрабатываемом у работодателя (ст. 135 ТК РФ). Этот акт устанавливает:

перечень видов применяемых поощрений;
условия и периодичность их начисления;
круг лиц, к которым относится каждый из видов поощрений;
перечень показателей, позволяющих работнику претендовать на соответствующее вознаграждение и лишающих его такой возможности;
систему оценки показателей, дающих право на вознаграждение, результатом обработки которой станет денежное выражение вознаграждения;
процедуру рассмотрения результатов оценки и оспаривания ее результатов.

Однако стимулирующие доплаты при включении их в систему оплаты за труд становятся обязательными для работодателя, если соблюдены все условия для применения поощрения.

О том, как может быть оформлен внутренний нормативный акт о премировании, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец 2020-2021».

Есть ли отличия в понятиях «денежное вознаграждение» и «оплата труда»

Термин «денежное вознаграждение» можно применить к любой выплате, осуществленной деньгами, независимо от ее назначения. То есть это может быть как вознаграждение за труд, так и любая иная выплата. Доплаты стимулирующего назначения, осуществляемые за трудовые достижения работника, представляют собой часть зарплаты и при их выдаче деньгами расцениваются как денежное вознаграждение, выданное в счет оплаты за труд.

Но помимо выплат, имеющих связь с трудовыми достижениями, работодатель может использовать и иные доплаты, не обусловленные трудовыми функциями работника. Обычно они имеют разовый характер и не регулярны по срокам начисления. Примером таких доплат служат премии, выплачиваемые к юбилейным или праздничным датам. Они вполне соответствуют термину «денежное вознаграждение, не связанное с оплатой труда».

Какие бывают премии и как еще может выражаться поощрение работника

Поощрения, служащие цели стимулирования работников, делятся на 2 основных вида:

материальные (денежные или в натуральной форме), представляющие собой различные виды доплат;
нематериальные, которые могут выражаться в объявлении благодарности, помещении на доску почета, присвоении почетного звания, награждении грамотой, медалью или памятным знаком.

Среди материальных поощрений ведущая роль отводится премиям. Но могут иметь место и иные виды денежных выплат, выраженные, например:

в надбавках к окладу или тарифной ставке, устанавливаемых на какой-то определенный период;
доплатах за выслугу лет.

Среди премий по отношению к регулярности их выплаты выделяются 2 основные группы:

Регулярные (систематические), начисляемые и выплачиваемые с определенной периодичностью (месяц, квартал, год). Все вопросы, связанные с такими премиями, регулирует внутренний нормативный акт работодателя, посвященный выплатам стимулирующего назначения. Специальные указания (решения) для начисления подобных премий не нужны. При выполнении условий, предусмотренных внутренним нормативным актом о премировании, они должны начисляться в обязательном порядке.
Нерегулярные (разовые), которые могут быть поименованы во внутреннем нормативном акте о премировании как входящие в систему оплаты труда, но для их начисления требуется возникновение дополнительной информации по показателям, существенным для премирования. Поэтому по таким премиям необходимо оформление отдельного документа, обосновывающего право работника на премирование, и принятие отдельного решения по этому документу руководителем организации.

По источникам, за счет которых начисляют премии, их можно разделить:

на учитываемые в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль, — сюда попадут премии, связанные с трудовыми достижениями работника, как включенные в систему оплаты труда, так и не поименованные в этой системе;
относимые за счет чистой прибыли — такое отнесение касается премий непроизводственного назначения, выплачиваемых не за трудовые достижения (письмо Минфина России от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283).

О том, какие премии попадают в расчет среднего заработка, читайте в материале «Учитывается ли премия при расчете отпускных?».

В чем заключаются отличия бонуса от премии, регулярной премии от гарантированной

В отношении слов «премия» и «бонус» словари финансовых терминов приводят весьма сходные толкования, подразумевающие под собой одно и то же понятие — «вознаграждение». Поэтому их можно считать тождественными. Хотя некоторые нюансы пояснений, дающихся в словарях, позволяют считать бонус выплатой неожиданной (подарком), что делает его по смыслу более близким к нерегулярным (разовым) премиям.

К числу регулярных видов премий работникам относятся премии, включенные в систему оплаты труда (т. е. ставшие обязательными для работодателя), начисляемые и выплачиваемые с установленной периодичностью. В определенных обстоятельствах они могут не начисляться (например, при неудовлетворительных финансово-экономических показателях работы организации за период или в отношении работника, лишенного премии в соответствии с правилами премирования), но это оказывается, скорее, исключением, чем правилом.

Гарантированными следует считать те регулярные премии, которые установлены в фиксированной сумме и не зависят ни от результатов труда работника, ни от фактически отработанного им времени.

Как осуществляется налогообложение премии к профессиональному празднику или к юбилею в 2021 году

Премии, выплаченные за трудовые достижения, расцениваются как оплата за труд и так же, как обычная зарплата, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Но стимулирующие выплаты, не связанные с трудовыми достижениями, такие как премия к юбилею сотрудника или премия по случаю праздника, тоже являются доходом работника. И их так же, как и зарплату, нужно обложить НДФЛ и страховыми взносами (ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Причем взносы, в отличие от самой суммы такой премии, можно учесть в расходах при определении базы по налогу на прибыль (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 09.06.2014 № 03-03-06/1/27634).

Как отразить премии в форме 6-НДФЛ, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как оформить приказ, если сотрудникам фирмы выписали премию (образец)

Для оформления приказа о премировании существуют унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1:

Т-11, оформляемая при премировании одного работника;
Т-11а, составляемая при поощрении группы работников.

Однако эти формы не обязательны к применению и ничто не препятствует оформлению работодателем подобных приказов по разработанной самостоятельно форме.

Основанием для оформления приказа послужат:

утвержденные руководителем организации итоги распределения регулярных (систематических) премий;
имеющая положительную резолюцию руководителя организации служебная записка о представлении работника на нерегулярную (разовую) премию.

Образец заполнения приказа на премирование, составленный на бланке формы Т-11, можно увидеть на нашем сайте.

Итоги

Одну из составных частей системы оплаты за труд могут образовывать выплаты стимулирующего характера. Основная роль среди этих выплат отводится премиям. Премии могут быть регулярными и разовыми, относимыми на затраты и выплачиваемыми за счет чистой прибыли. Но налогообложение их осуществляется по одним и тем же правилам с начислением НДФЛ и страховых взносов. Выплату премии необходимо оформить приказом.

Гранты Президента РФ: что нужно знать

Обзор обновлен в соответствии с изменениями в положении о грантах, которые утвердило Правительство РФ постановлением от 24 июня 2017 г. № 741. Новая информация в тексте выделена курсивом. Самое главное – работать теперь 3 года, а не 5; перечень мероприятий будет проходить экспертизу; вместо квот - рейтинг претендентов; подтверждать право достижениями надо только со второго года.

В этом сезоне олимпиадный мир потрясло известие о том, что премий Президента больше не будет! Как сообщила консультант отдела департамента государственной политики в сфере общего образования Минобрнауки России Н. А. Свешникова: «Указ Президента Российской Федерации о премиях для поддержки талантливой молодежи действовал до 2016 года. В прошлом году срок его действия истек и его не продлили».

На данный момент никакой альтернативы премиям нет. Единственная материальная поддержка федерального уровня, на которую могут рассчитывать олимпиадники, – гранты Президента РФ. Программа новая и действует всего несколько лет. Мы разобрались, что же такое гранты, кто на них может претендовать, и на какие подводные камни могут наткнуться их получатели.

Что такое гранты Президента РФ и кому они полагаются

Главное отличие грантов от премий – это то, что получают их студенты, а не школьники. Чтобы стать претендентом, нужно поступить в вуз на бюджетное место. Кроме того, надо быть победителем или призером соревнования из специального перечня. Этот список мероприятий ежегодно утверждается Министерство образования и науки Российской Федерации, и соответственно учитываться будут только заслуги, полученные в выпускном классе. Так как гранты направлены на поддержку талантливой молодежи нашей страны, то получатель гранта должен иметь российское гражданство.

В год выдается не более 1200 грантов. Так как потенциальных претендентов может оказаться больше, будет введена система рейтинга, зависящая от соревнований и результатов в них. Информация о претендентах размещается на сайте до 15 сентября. Но даже если вы не попали в этот список, ещё не все потеряно. На места тех, кто отказался, могут организовать дополнительный набор.

Растет статус, растут и ставки. В идеальной ситуации ребята, заключившие договор на получение грантов, ежемесячно получают 20 000 рублей, пока обучаются на бакалавриате или специалитете. Неплохая поддержка для студента с учетом того, что средняя стипендия в несколько раз меньше. Всего получается 240 000 рублей в год, 960 000 рублей за 4 года или 1 200 000 за 5 лет обучения. Правда при нарушении договора, придется возвращать в 3 раза больше.

Гранты утверждены в 2015 году, как часть государственной программы «Развитие образования» на 2013-2020 годы. Всего планируется выдать 5000 грантов, не более 1200 в год. Делаем небольшие подсчеты и получаем, что последний получатель гранта заключит договор как раз не раньше 2020 года.

За какие олимпиады дают гранты

В первую очередь за всероссийскую олимпиаду школьников. В прошлом году по ее итогам в список претендентов вошел 951 человек. Международные олимпиады, за которые раньше отдельно давали премии, в этот список не входят. С другой стороны отбор на большинство таких соревнований проходит по итогам всероссийской олимпиады.

Вообще, в перечень мероприятий, за победу в которых дают гранты, может попасть любая олимпиада для одиннадцатиклассников. Минобрнауки России в сотрудничестве с федеральными государственными органами, государственными корпорациями и компаниями, объединениями работодателей и ассоциациями образовательных организаций высшего образования формирует проект списка соревнований, за победу в которых дается грант. Национальный координационный совет по поддержке молодых талантов России проводит экспертизу. На её основании Минобрнауки России до 1 августа утверждает перечень мероприятий.

Туда могут войти олимпиады, конкурсы, первенства по олимпийским видам спорта, спартакиады и другие интеллектуальные, творческие и спортивные соревнования.

Узнать список соревнований на очередной учебный год можно после 10 августа, к этому времени публикуют приказ. В 2015 году в него входили 38 мероприятий, в прошлом – 34, а в этом году гранты могут получить победители и призеры 62 состязаний.

Какие обязательства у получателя гранта

Студент ежегодно подтверждает свое право на грант. Одна из обязанностей – учиться, учиться и ещё раз учиться! Сессии нужно сдавать без «хвостов». Задолженностями считаются неуды и пропуски экзаменов без уважительной причины.

Начиная со второго года обучения, право на грант ежегодно нужно подтверждать ещё и участием в научно-исследовательских работах или всероссийских и международных конкурсах, публикациями в научных изданиях или научными результатами. Подробнее смотри п. 12 Положения. О достижениях в других местах следует сообщить в вуз.

И главное обязательство – после окончания обучения 3 года проработать на территории РФ. На поиск работы дается 6 месяцев

Три стороны договора

Договор на выплату заключается между тремя сторонами: оператором, получателем гранта и вузом, в котором он обучается. Оператором назначен образовательный фонд «Талант и успех». Его представители связываются с претендентами на грант, делают выплаты, собирают необходимую информацию, и следят, выполняет ли получатель гранта условия договора.

Роль оператора понятна, разберемся что делает вуз. По договору он создает условия для развития (проявления) одаренности получателя гранта и для заключения договора о целевом обучении с целью трудоустройства по специальности. Кроме того, вуз помогает в оформлении документов и передает оператору сведения о достижениях.

Штрафы за невыполнения обязательств

Если грант выплачивался более года, то получатель обязан отработать 3 года на территории России. В договоре прописаны выплаты и штрафы только за невыполнение этого обязательства.

Те, кто не окончил обучение или отказался от получения гранта до истечения срока его выплаты и не отработал 3 года, отдают то, что им выплатили обратно.

Если же получатель окончил вуз и не отработал 3 года, то он уже возвращает выплаченную сумму в троекратном размере. Например, вы обучались 4 года, и все это время получали грант, тогда отдать придется около 3 миллионов.

Частичная отработка в зачет не идет, тут только два варианта: отработал 3 года или не отработал 3 года. Поэтому важно сразу сообщить оператору о наличии заболеваний, препятствующих трудоустройству.

Для тех, кто получал грант только 1 год, ни возврат денежных средств, ни штрафы, ни обязательство работать в течение 3 лет не предусмотрены. Такие случаи нам пока неизвестны, и как все будет обстоять на самом деле тоже.

Другие нюансы

Несовершеннолетним претендентам на гранты потребуется согласие родителей, так как граждане в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия законных представителей (п.1, ст. 26 Гражданского кодека РФ).

Тем, кому захочется перемен, можно будет перевестись в другой вуз или на другую образовательную программу. Выплаты скорректируют исходя из изменений и срока обучения.

Конечно академические отпуски по медицинским показаниям, в случае призыва на военную службу, беременности и родам, уходу за ребенком брать можно. Во время обучения на этот срок приостанавливаются выплаты, после обучения – откладывается или прерывается та самая трехлетняя трудовая деятельность.

Кроме того, обучение в магистратуре или аспирантуре являются основанием, чтобы отложить начало трудовой деятельности.

В связи с изменениями в положение о грантах, которые утвердило Правительство РФ, постановлением от 24 июня 2017 г. № 741, с теми, кто уже получает выплаты, будут заключаться дополнительные соглашения.

Кому задавать вопросы

Узнайте ответы на все интересующие вас вопросы, ведь от этого может сильно зависеть ваше будущее!

Грант – это не премия

Недавно в нашей газете было опубликовано Распоряжение Президента РД «О присуждении грантов Президента Республики Дагестан в 2008 году». Список из шестидесяти трех победителей конкурса – логическое завершение большой работы по воплощению в жизнь нового для нашей республики дела.

7 сентября 2007 года забота главы республики Муху Алиева о том, чтобы образование, наука, культура, искусство, молодежные движения, общественные объединения, СМИ, малое предпринимательство получали весомую государственную поддержку, воплотилась в Указ «О грантах Президента Республики Дагестан». Когда от руководителя республики исходит такая инициатива, это дорогого стоит. Пройдет совсем немного времени, и будет нагляден их вклад в становление и укрепление гражданского общества, дальнейшее развитие экономической и духовной жизни республики.

Легко заметить, что не все они нашли своих адресатов: предусматривалось 94 гранта, а фактически получены в этом году 63. Видимо, это и породило слухи, что будет еще дополнительное присуждение. На самом же деле итоги окончательные, а расхождение вызвано несоответствием многих работ условиям конкурса. Совет по грантам Президента РД не стал снижать планку, а, руководствуясь принципом «лучше меньше, да лучше», отобрал лишь те, что соответствовали всем критериям.

Напомним, до 30 апреля этого года в Совет было представлено 494 проекта. По согласованию с ним были созданы конкурсные комиссии в министерствах. Они и проверяли соответствие проектов техническим и специальным условиям конкурса. Лишь после первичной экспертизы работы поступали в Совет по грантам для проведения их экспертной оценки. По результатам же этой оценки готовились предложения по определению победителей конкурса.

Результаты экспертной оценки и предложения по определению победителей направлялись на рассмотрение Президенту РД. Надо сказать, что Муху Алиев ознакомился не только с теми проектами, что легли ему на стол после работы экспертов. Он изучил их практически все, но, чтобы не влиять на решения Совета, ни с кем не делился своим мнением.

Главный специалист секретариата Госсекретаря РД Роберт Курбанов не стал перечислять всех экспертов, ограничившись утверждением, что их выбирали с привлечением общественных организаций, коллегиально.

Эксперты работали полгода, отделяя, что называется, зерна от плевел. Эту работу Р.Курбанов назвал «невидимой, но динамичной». Случались у них и разногласия с министерствами. Но свое мнение экспертам всегда удавалось обосновать.

То, что прошло только 63 вместо 94, должно подстегнуть потенциальных грантополучателей, повысить требовательность авторов к своим проектам.

Интересные работы были в области искусства. Р.Курбанов выделил таких соискателей, как Фаину Графченко, Изат Уруджеву, Скандарбека Тулпарова.

В области малого предпринимательства привлек внимание проект председателя Дагестанского регионального отделения Всероссийского общества слепых Хавлатипа Назиргаджиева. Он предлагает новые формы трудоустройства инвалидов на основе развития предпринимательства в республике. Среди его целей – обучение инвалидов по современным специальным компьютерным технологиям. Реализация данного проекта позволит открыть несколько малых предприятий, трудоустроить не менее 15 инвалидов.

О каждом из шестидесяти трех проектов можно рассказывать, и каждый из них послужит в своей сфере своеобразным ускорителем позитивных процессов, позволит выполнить задачи, определенные Посланием Президента РД.

Конкурс от Фонда президентских грантов

Некоммерческие организации с 1 сентября по 15 октября могут подать заявку на участие в конкурсе, который проводит Фонд президентских грантов. Победители получат субсидию на развитие.

Рассказываю, что нужно для участия в конкурсе.

Фонд президентских грантов организует конкурсы между неправительственными некоммерческими организациями (НКО) и распределяет денежные гранты между победителями. Деньги выделяет государство из федерального бюджета. Курирует работу фонда Сергей Кириенко — первый заместитель руководителя администрации президента.

Конкурсы среди НКО проводятся минимум два раза в год, и в этом году распределения денег больше не будет. Но с 1 сентября по 15 октября открыт прием заявок на следующий год. Кроме этого, заявку можно подать с 1 февраля по 15 марта 2021 года. Заканчивают принимать заявки в 23:30 по Москве 15 октября и 15 марта, к этому времени все участники должны предоставить необходимые документы. Опоздаете — документы не примут.

Конкурсантов делят на три группы: проекты суммой до 500 000 ₽, проекты суммой от 500 000 до 3 000 000 ₽ и проекты суммой от 3 000 000 до 10 000 000 ₽. В каждой группе определяют своих победителей, которые и получают грант на развитие проекта.

Победителей определяют независимые эксперты фонда — на каждый проект назначают минимум двух экспертов, они не знакомы между собой и никак не взаимодействуют. Эксперт оценивает проект по десяти критериям:

актуальность и социальная значимость;
логическая связность и реализуемость;
инновационность и уникальность;
адекватность и измеримость;
реальность бюджета;
масштаб реализации;
соотношение собственных и привлекаемых ресурсов;
опыт участника;
компетенция команды;
информационная открытость.

Если мнения экспертов сильно разнятся, их работу проверяют специалисты фонда. Затем результаты оценок рассматриваются на совещании Координационного комитета и объединенного экспертного совета.

На заключительном этапе конкурса экспертный совет определяет проходной балл в каждой ценовой группе и составляет список победителей. Например, в предыдущем конкурсе на сумму проекта до 500 000 ₽ победили конкурсанты, набравшие больше 60 баллов; на сумму проекта от 500 000 ₽ и до 3 000 000 ₽ — 65 баллов.

Например, к участию допускаются организации, которые занимаются:

социальной поддержкой граждан;
пропагандой и поддержкой ЗОЖ;
развитием семейных ценностей;
поддержкой молодежи и развитием детских талантов;
защитой прав человека;
благоустройством окружающей среды и сохранностью исторических памятников;
научными и образовательными проектами.

Направление деятельности. Организация должна заниматься только теми направлениями, которые перечислены выше. Если организация развивает два направления — одно из которых социальное, а другое коммерческое — в конкурсе ей участвовать нельзя. Например, претендовать на президентский грант не может компания, которая помогает детям с ДЦП и продает постельное белье. Во-первых, продажи постельного белья нет в списке рабочих направлений. Во-вторых, продажа белья — это уже коммерческая деятельность, где главная цель — получить прибыль. Если у организации несколько направлений, то все они должны соответствовать списку.

Состояние организации и отсутствие долгов . Если организация находится на стадии ликвидации, начат процесс банкротства, или она участвует в судебных разборках, заявку на грант не примут. И также у организации не должно быть долгов по налогам и сборам.

Компании, у которых нет долгов, судов и все в порядке с видами деятельности, могут собирать необходимые документы и отправлять заявку на конкурс в Фонд президентских грантов.

Отличие премии от гранта

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В организации в рамках проведения международного фестиваля будет проводиться конкурс технологических проектов среди команд-участников. По итогам конкурса предполагаются выплаты победителям конкурса в виде грантов. Выплаты будут производиться на основании грантовых соглашений, согласно которым предусматриваются проведение научных работ по определенной тематике и обязательное представление результата исследования. Спонсорские средства, поступающие от коммерческих организаций, используются на проведение конкурсов и на призовой фонд. Несмотря на то, что в конкурсе участвуют университетские команды, получать грант будет какое-либо физическое лицо. Грантовое соглашение предусматривает выполнение определенного задания.
Облагаются ли данные выплаты НДФЛ и страховыми взносами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
У организации при фактической выплате доходов физлицам - победителям конкурса технологических проектов в виде грантов возникнет обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.
При предоставлении физлицам - победителям конкурса денежных средств согласно грантовому соглашению организации безопаснее будет произвести начисление страховых взносов на сумму такой выплаты.

Обоснование позиции:
Действующие нормативные правовые акты не содержат универсального определения понятия гранта*(1).
Как правило, под грантами понимаются денежные средства, которые предоставляются:
- по итогам проведения конкурсных процедур (с применением иных специальных механизмов отбора грантополучателей);
- на основании соглашения, договора или иного документа, который определяет цель (цели) и условия предоставления гранта;
- безвозмездно и безвозвратно;
- с условием предоставления отчетности по итогам расходования средств гранта, а в отдельных случаях и по отдельным этапам реализации соответствующего проекта.

НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ для указанных лиц признается доход, полученный ими от источников как в РФ, так и за ее пределами.
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 217 НК РФ.
Согласно п. 6 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации.
При этом речь идет только о тех грантах, которые предоставляются:
1) международными и иностранными организациями, поименованными в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 28.06.2008 N 485;
2) российскими организациями, поименованными в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 602 (письма Минфина России от 16.07.2018 N 03-04-06/49533, от 26.04.2018 N 03-04-05/28601, от 07.03.2018 N 03-04-05/14530, от 20.06.2017 N 03-04-05/38259, от 16.11.2016 N 03-04-06/67324).
Если в рассматриваемой ситуации суммы, получаемые физлицами в виде грантов, предоставлены из иных источников, не поименованных в указанных выше перечнях, к ним не должно применяться освобождение, предусмотренное п. 6 ст. 217 НК РФ*(2).
Соответственно, в этом случае у организации при фактической выплате доходов физлицам - победителям конкурса технологических проектов в виде грантов возникнет обязанность, установленная ст. 226 НК РФ, по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ). Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, определены в ст. 422 НК РФ, однако гранты в ней не упомянуты.
На основании этого специалисты Минфина России делают следующий вывод (письма от 16.07.2018 N 03-04-06/49533, от 06.07.2018 N 03-15-06/47190, от 02.03.2018 N 03-15-07/13341, от 16.11.2017 N 02-06-05/75687, от 18.10.2017 N 03-15-05/67988, от 21.09.2017 N 03-15-05/61127, от 24.08.2017 N 03-15-06/54477, от 09.08.2017 N 03-15-05/51022, от 27.06.2017 N 03-15-06/40468, от 05.04.2017 N 03-15-06/20178)*(3):
- если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, то суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта*(4);
- если выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем в пользу грантополучателя - физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовой договор на выполнение работ, оказание услуг с грантодателем, то такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не признаются.
В рассматриваемой ситуации физическое лицо, получающее вознаграждение, не является работником организации и формально не заключило с последним гражданско-правовой договор на выполнение работ, оказание услуг.
Однако Минфин России в своих разъяснениях делает выводы исходя из того, что грантополучатель при выполнении научного проекта фактически выполняет работы (оказывает услуги) для грантодателя в рамках гражданско-правового договора*(5), а выплаты по такому договору признаются объектом обложения страховыми взносами в силу пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ.
Если допустить, что грантополучатель действует в рамках трехстороннего договора и вследствие этого при выполнении научного проекта не выполняет работы (не оказывает услуги) конкретно для образовательного учреждения, поскольку последнее выполняет лишь функцию перенаправления (перевода) грантополучателю суммы гранта, то в подобном случае обязанности по начислению взносов согласно нормам главы 34 НК РФ у образовательного учреждения не возникает. Но и в таком случае с учетом многочисленных разъяснений Минфина России и наличия судебных споров образовательному учреждению следовало бы решить, готово ли оно отстаивать свое право в суде, не облагая страховыми взносами выплаты физлицам в виде средств гранта.
Однако, как мы поняли из рассматриваемой ситуации, в данном случае научные работы по определенной тематике выполняются физлицом не вследствие заключения трехстороннего соглашения, а по заданию самого образовательного учреждения.
В последнем случае безопасным для организации вариантом с точки зрения возможных рисков (а также предпочтительным с точки зрения интересов будущего пенсионного обеспечения физического лица) будет начисление страховых взносов при предоставлении физлицу денежных средств согласно грантовому соглашению.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Вопрос: Работники института получают гранты Российского фонда развития инициатив (РФРИ, далее - фонд) для выполнения научных проектов. По договору денежные средства перечисляются фондом на счет института и по распоряжению получателя гранта "транзитом" перечисляются ему. Договора с физическими лицами нет. Договор на предоставление гранта трехсторонний. Облагаются ли страховыми взносами выплаты средств от РФРИ на реализацию проекта на личное потребление (комплекса трудозатрат) при выполнении проекта членами научного коллектива - физическими лицами? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2018 г.)
- Гранты: порядок обложения НДФЛ, страховыми взносами (С.В. Тяпухин, журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2018 г.).

Гранты и премии для учителей

Учителя могут получать премии и гранты по федеральным, региональным и международным программам. Условия для получения грандов и премий могут включать разработку уникальных образовательных программ и методик, высокие показатели педагогической деятельности, победу на конкурсах и олимпиадах. Ниже расскажем о программах, которые доступны для педагогов из всех регионов России.

В чем суть и отличие грантов и премий

Гранты и премии являются средствами стимулирования профессиональной деятельности. Ключевое отличие между премиями и грантами заключается в порядке получения денег. Грант выдается на будущие разработки, методики и программы, если педагог обосновал их важность и полезность, подтвердил соответствие другим условиям. Премии выплачиваются за фактически достигнутые результаты, заранее оговоренные премиальной программой. Например, премия будет выплачена после победы в конкурсе, после разработки инновационной методики преподавания.

Премия лучшему учителю

Премии лучшим учителям выплачиваются в соответствие с Указом Президента РФ № 2018. Вот несколько условий, которым должны соответствовать претенденты на премию:

стаж работы педагога не менее трех лет;
наличие заявки на участие в конкурсе от школы (самостоятельно участвовать в программе учитель не может);
подтверждение высоких показателей в профессиональной деятельности.

Высокие показатели педагогической деятельности подтверждаются сразу по нескольким направлениям. Нужно разработать собственную методику обучения, чья эффективность будет подтверждена результатами учеников. Необходимо подтвердить включение в образовательный процесс разных категорий учащихся. Также претендент на премию должен регулярно проходить курсы повышения квалификации, использовать в работе инновационные технологии (электронные доски, компьютеры, современные программы).

Итоги ежегодного конкурса подводятся до 1 сентября, а премию победители получат 5 октября (День учителя). Размер премии составляет 200 тыс. руб., причем тратить ее можно на любые цели. Победитель не может повторно принять участие в конкурсе следующие 5 лет.

Премия разработчикам инновационных технологий

Условия данной премиальной программы утверждены Постановлением Правительства РФ № 744. Для участия и победы в конкурсе нужно соблюсти следующие условия:

самостоятельно подать заявку нельзя, т.е. кандидатов выдвигают организации или органы власти;
работу на конкурс могут разрабатывать до 5 педагогов одновременно (премия будет поделена поровну между участниками группы);
получить премию можно только один раз в жизни, однако принимать участие до победы можно ежегодно;
на конкурс выдвигаются инновационные методики преподавания, учебники, курсы или лаборатории, которые прошли практическое внедрение в последние 3 года.

Все результаты разработки и практического использования методик или учебников публикуются на сайте Правительства РФ. Размер премии составляет от 2 млн. руб., а цели расходования не ограничены. Если работа ранее уже удостаивалась премий Президента РФ или Правительства РФ, участвовать в программе по Постановлению № 744 нельзя.

Стипендия преподавателям ВУЗов

Данная стипендиальная программа разработана и утверждена Государственным департаментом США, позволяет пройти курс обучения и преподавания в ВУЗах страны. Программа Фулбрайта включает:

выплату ежемесячной стипендии на весь период учебного курса в США;
оплату расходов на перелет в США;
оплату медицинской страховки на весь период курса.

Для участия программе нужно иметь стаж преподавания в ВУЗе не менее 3-х лет, диплом о законченном высшем образовании. Также нужно разработать и обосновать курсовую программу, над которой педагог будет работать в ВУЗе США. Естественно, обязательным требованием является подтверждения уровня знания английского языка (не менее 80 баллов по системе TOEFL).

Проекты-победители отбирает комиссия в составе американских и российских преподавателей. Размер стипендии определяется по показателю прожиточного минимума в штате, где педагог будет отрабатывать свой курс. Успешное прохождение учебного курса не дает автоматического права на трудоустройство в США.

Грант разработчикам электронных уроков

Постановлением Правительства Москвы № 844-П были учреждены гранты за вклад в развитие проекта "Московская электронная школа". Суть программы заключается в следующем:

хотя гранты введены органами власти Москвы, принять участие в проекте может учитель из любого региона;
грант будет выплачен за разработку электронных учебных пособий, методик ведения уроков, тематических программ;
для получения гранта нужно подтвердить, что электронное пособие были использовано другими учителями страны не менее 500 раз в год (это проверяется по единой системе электронных уроков).

Размер гранта зависит от типа учебного пособия. За тематический блок образовательных сценариев выплатят от 200 до 300 тыс. руб. За сценарий отдельного урока грант составит от 50 до 100 тыс. руб. За электронные учебники и сценарии межпредметных уроков выплатят грант от 100 до 150 тыс. руб.

Работать над учебником или пособием могут сразу несколько педагогов. В этом случае грант будет поделен поровну. Все учебные материалы загружаются в систему "Московская электронная школа", доступны для бесплатного скачивания любым педагогом страны.

Грант преподавателям магистратуры ВУЗа

Данная программа грантов утверждена Фондом В.Потанина. Для участия в программе и получения гранта нужно соблюсти следующие условия:

подать заявку на грант могут преподаватели по очной форме магистратуры, работающие в одном из 75 ВУЗов программы;
в заявке нужно описать проект, над которым планирует работать преподаватель или группа;
после выделения гранта нужно ежеквартально отчитываться о ходе реализации проекта (итоговый отчет – после завершения проекта).

Размер ежегодного гранта может составлять до 500 тыс. руб. Программа допускает работы над проектом на протяжении нескольких лет, поэтому решение о продлении гранта будет приниматься по итогам отчетов.

В перечень расходов, разрешенных грантом, входит оплата гонорара участникам проекта, возмещение затрат на приобретение литературы и материалов, иные направления расходования. Обо всех потраченных средствах нужно представлять подтверждающие документы.

Грант для НКО в сфера образования

Данный грант выплачивается по президентской программе на любые проекты в сфере образования. Участвовать в конкурсе на гранты могут только неправительственные организации и объединения педагогов. Размеры грантов зависят от масштабности проекта:

до 500 тыс. руб. для проектов, реализуемых на небольшой территории;
до 3 млн. руб. на региональные проекты;
от 3 до 10 млн. руб. могут выдать грант на межрегиональные проекты;
от 10 млн. руб. выделяют для программ общероссийского уровня.

Оценка содержания проекта осуществляется Фондом президентских грантов. Получение гранта в текущем году не лишает права подавать заявку под новые проекты.

Грант экологам и географам

Русское географическое общество ввело свою программу грантов на проекты, связанные с экогеографическим просвещением. Подать заявку может частное лицо или организация, а ежегодный размер гранта составляет до 700 тыс. руб. Фактически, грант можно получить почти на любой проект, от конференции экологов до выпуска новых типов атласов. После реализации проекта нужно отчитаться о потраченных средствах, причем оставшиеся деньги придется вернуть.

Грант на популяризацию русского языка

Данный грант выплачивается Фондом "Русский мир". Целью проектов, подаваемых на конкурс, является популяризация русского языка в стране и мире. Это может быть серия публикация в СМИ, новые учебники и познавательные материалы, пособия. Точные сроки реализации проекта и размер гранта определяются индивидуально. Получить грант может как один учитель, так и образовательная организация. Есть важное условие – данный грант нельзя тратить на себя. Также нельзя получать плату за результаты работы по проекту.

Учет выплат сотрудникам из грантов

Компенсация трудозатрат из средств грантов не облагается как страховыми взносами, так и НДФЛ. Однако, если из средств грантов производится оплата труда административных работников учреждения, то необходимо удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы. Чтобы не ошибиться, нужно правильно настроить программное обеспечение.

Необлагаемые компенсации

О том, что компенсации трудовых затрат, производимые из средств грантов участникам научного коллектива, не подлежат налогообложению за последние годы сказано немало.

В очередной раз Минфин России в своем письме от 02.03.2018 № 03-15-07/13341 разъяснил, что грантополучателями являются физические лица, объединившиеся в научный коллектив. Следовательно, если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили с ней гражданско-правовые договоры, то суммы таких выплат (за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса РФ) подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств грантов. Но в случае, когда выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем непосредственно в пользу грантополучателя - физического лица вне рамок трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг, такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не признаются.

Вне рамок трудовых отношений выплаты за счет грантов целесообразно осуществлять на основании поручений грантополучателя, форма которого может быть, например, такой:

На основании Договора №________________ от _________ 2019г., заключенного между институтом и трудовым коллективом по проекту №____ (далее – Проект) прошу перечислить средства для компенсации трудозатрат следующим членам трудового коллектива:

Банковские реквизиты для перечисления (лицевой счет)

Подтверждаю, что имею полномочия действовать от имени членов коллектива, в том числе полномочия распоряжаться Грантом. Грантополучатели принимают на себя ответственность за взаимодействие с налоговыми органами и внебюджетными фондами.

Получатель гранта _______________ ______________________

подпись расшифровка подписи

В прошлом году аналогичную позицию Минфин России высказал и в письме от 02.04.2018 № 03-15-05/20786, а также в более ранних письмах от 03.04.2017 № 03-15-06/19483, от 24.08.2017 № 03-15-06/54477.

Кроме того, Минтруд России в своем письме от 01.06.2016 № 17-3/В-232 также указал, что вслучае, если выплаты за счет средств гранта производятся в пользу грантополучателя-физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров, то объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются.

Выплаты из накладных расходов

Накладными расходами принято считать часть гранта, которые направляются учреждением на создание условий грантополучателем для выполнения им своего проекта. Такие расходы составляют, как правило, 10-20% от суммы гранта и поступают в распоряжение учреждения. В бухгалтерском учете такие расходы отражаются по КФО 2 «Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)».

Если учреждение регулярно предоставляет свою базу для выполнения грантов, а создание условий для их выполнения осуществляется в рабочее время, то, следовательно, целесообразно выплаты из накладных расходов рассматривать как доплату, например, за расширение зоны обслуживание или выполнение дополнительного объема работы и т.п., производимые в рамках трудовых отношений.

В 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения работа с накладными расходами от грантов осуществляется в несколько этапов.

Этап 1. Формирование источника финансирования - Элемент справочника «Статьи финансирования»:

Этап 2. Настройка вида расчета для начисления за счет гранта (для данного примера сделано для документа «Разовое начисление»):

Этап 3. Настройка начисления НДФЛ и страховых взносов для вида расчета из накладных расходов:

Этап 4. Начисление выплат из накладных расходов с помощью документа «Разовое начисление»:

Этап 5. Формирование ведомости для выплаты административным работкам из накладных расходов:

В том случае, когда учреждение предоставляет свою базу для выполнения грантов время от времени, то выплаты из накладных расходов могут осуществляться и в рамках гражданско-правового договора, если работники выполняют соответствующую деятельность за пределами рабочего времени. Для таких выплат в 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения предусмотрены соответствующие настройки. Такие выплаты будут так же облагаться НДФЛ и страховыми взносами.

8 грантов и премий для учителей

Пока официальных документов на этот счет нет, но учителя все равно могут претендовать на дополнительные деньги.

Поощрения учителям выплачивают фонды: частные и государственные, российские и зарубежные. Некоторые из них готовы финансировать разработку методик образования и учебных пособий. Это обычно и называется грантом: учителя сначала получают средства, а потом тратят их на определенные цели.

Другие организации выдают деньги за уже сделанную работу — это называется премиями. Премии, в отличие от грантов, можно тратить на себя. Но есть и исключения: например, грант за разработку материалов «Московской электронной школы» (МЭШ) выплачивают за уже готовые уроки, а отчета по тратам не требуют.

Некоторые гранты и премии не облагаются налогами: для этого организация, которых их выдает, должна входить в специальный перечень.

Часто в регионах есть свои грантовые программы: например, в Татарстане учителя татарского языка и литературы могут получить грант за подготовку победителей профильных олимпиад, а в Приморском крае поддерживают образовательные инициативы, например в номинациях «Я выбираю спорт» и «Цифровая среда».

В этой статье только те гранты и премии, которые могут получить преподаватели со всей России.

Сколько. От 50 000 до 300 000 рублей. Потратить можно на что угодно.

Налог. Облагается подоходным налогом — 13%. Этот грант выплачивает правительство Москвы, и оно же должно удержать НДФЛ. Но если не сделает этого, то получателю придется заполнять декларацию и отчитываться перед налоговой.

За что. За разработку электронных учебных пособий, сценариев уроков и тематических блоков сценариев.

Что за электронные уроки?

«Московская электронная школа» — проект правительства Москвы по внедрению цифровых сервисов в школы. Это значит, что у учеников появятся электронный дневник и учебники, а учителя смогут проводить интерактивные уроки и тесты.

Чтобы «оцифровать» уроки, школы подключили к интернету, в классы повесили электронные доски, а учителям раздали ноутбуки. Но этого оказалось недостаточно: педагоги не торопились переводить свои многолетние наработки в цифровой вид.

Тогда правительство Москвы предложило выплачивать гранты учителям, которые разрабатывают электронные уроки, и дело пошло.

Условия. Разработчиком может стать любой человек — необязательно жить или работать в Москве и даже быть учителем. Но грант выплатят только тем, чьи материалы прошли модерацию и если ими воспользовались более 500 раз за год.

Вознаграждение зависит от типа материала. За сценарий урока можно получить от 50 до 100 тысяч рублей, за тематический блок сценариев — от 200 до 300 тысяч. За сценарий метапредметного урока, созданный группой учителей разных предметов, — от 100 до 150 тысяч рублей, столько же — за электронный учебник.

Еще раз: недостаточно создать сценарий урока, нужно, чтобы его использовали другие учителя как минимум 500 раз за год.

Работать можно в одиночку или в группе, но на сумму гранта это не повлияет. Если разработчиков было несколько, грант разделят между ними в равных долях.

Как получить. У московских учителей уже есть доступ к библиотеке МЭШ, в которой они могут разместить свои разработки. Учителям из других городов нужно подать заявку в службу поддержки, чтобы получить логин и пароль для входа в сервис.

В библиотеке МЭШ нужно разместить свои материалы и подождать 15 дней — столько времени занимает проверка. Потом они попадут в общий доступ. Дальше система сама посчитает, сколько раз использовали сценарий урока в течение года. Если больше 500 раз — можно рассчитывать на выплату. Но использование урока автором или другим учителем более 20 раз не учитывается.

Сколько. 200 000 рублей. Потратить можно на что угодно.

Налог. Не взимается.

За что. Эту премию присуждают суперучителям, которые работают сразу по нескольким направлениям.

Во-первых, они должны создать свою методику обучения — да такую, чтобы ее одобрили коллеги, а ученики начали получать одни пятерки и побеждать на олимпиадах. Во-вторых , придумать, как включить в образовательный процесс самых разных учеников. Например, детей из неблагополучных семей, из семей мигрантов, детей с инвалидностью и детей с опасным для окружающих поведением.

В-третьих, использовать электронные средства обучения — например, компьютеры и электронные доски. В-четвертых , регулярно проходить курсы повышения квалификации.

Условия. Участвовать могут только преподаватели со стажем работы не менее трех лет. Самостоятельно подать заявку нельзя: учителя на конкурс выдвигает школа.

Количество премий для каждого субъекта РФ заранее определяет Минпросвещения. Учитывают количество учеников: чем их больше, тем больше премий получит регион. На всю Россию заложено 1000 таких премий — их и «размажут» по регионам.

Победитель не может повторно участвовать в конкурсе в ближайшие пять лет.

Как получить. Руководитель школы должен выдвинуть учителя на конкурсную комиссию региона. Комиссия выставляет баллы участникам и до 15 июля отправляет итоги в Министерство просвещения. Там до 1 сентября должны решить, кто же лучший учитель, и к 5 октября, Дню учителя, перечислить деньги на банковские счета победителей.

Сколько. От 2 000 000 рублей. Потратить можно на что угодно.

Налог. Не взимается.

За что. За инновационные разработки в сфере образования и создание учебников.

Что еще за «инновационные разработки»?

Это новые методики обучения, которые помогают ученикам лучше понять материал. Это могут быть специальные лаборатории для опытов, учебники или курсы.

Например, в 2018 году премию получили пять педагогов за разработку системы подготовки победителей международных олимпиад. Они придумали, как именно заниматься с одаренными учениками, чтобы те регулярно получали медали по физике на международных соревнованиях, — и сами удостоились двухмиллионного гранта от правительства.

Условия. Самостоятельно подать заявку на участие в конкурсе нельзя: соискателя премии выдвигает орган государственной власти или организация — например, академия наук.

Эту премию можно получить только один раз в жизни. Но участвовать можно каждый год. Разрабатывать одну конкурсную работу могут до 5 педагогов. Подать сразу две работы на конкурс тоже нельзя.

Выдвинуть учебник на премию можно только в том случае, если он уже использовался в работе как минимум 3 года. Работы, которые уже получали премию Президента или Правительства РФ, в конкурсе не участвуют.

Как получить. Авторы должны опубликовать разработки, документы, подтверждающие достигнутые результаты, или учебники на сайте премий Правительства РФ. В 2020 году срок ограничен 20 февраля.

Документы для участия в конкурсеPDF, 488 КБ

Еще потребуется лично принести документы в Министерство науки и высшего образования. Бумаг потребуется целая куча, но два миллиона сами себя не получат.

Сколько. Ежемесячная стипендия, перелет в США и медицинская страховка. Все за счет госдепа США.

Стипендию обычно платят в размере среднего прожиточного минимума штата, в котором окажется преподаватель. Например, в 2017—2018 годах в Джорджии платили 1300 $ в месяц.

Налог. Со стипендии взимается НДФЛ в России, но налоги в США платить не нужно.

На что можно потратить. На оплату жилья и текущих расходов в течение 5 месяцев. Все это время преподаватель работает в одном из университетов США над собственным учебным курсом, который должен будет представить на итоговом семинаре программы.

Условия. Преподаватель должен как минимум три года без перерыва отработать в российском вузе, иметь диплом о высшем образовании и четкое описание курса, который он планирует создать.

Также понадобится сдать экзамен на знание английского языка: заявки одобрят только тем, кто наберет хотя бы 80 баллов в TOEFL. Наличие кандидатской степени роли не играет.

Нельзя подавать заявки тем, кто уже участвовал в этой программе или программах Фулбрайта для магистрантов и сотрудников международных отделов вузов.

Пока преподаватель разрабатывает учебный курс в США, к нему не могут приезжать родственники — это указано в правилах.

Как получить. Нужно пройти три тура. В первом участники заполняют анкету, в которой рассказывают о своих достижениях и планах на будущее. Во втором — проходят индивидуальное интервью и сдают TOEFL: для конкурсантов это бесплатно. На третьем этапе русско-американская комиссия отбирает самые интересные проекты и определяет победителей.

Читайте также: