Государственное автономное профессиональное образовательное учреждение Московской области «Колледж «Угреша» | Рассмотрено на заседании кафедры _______________________ _______________________ Протокол № ___ от «___»__________ 201_г. Зав.кафедрой __________ Ф.И.О. | ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ № 14 Экзамен по ПМ 02. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) | Утверждаю Заместитель директора по УМР __________А.В.Капранова «___»____________201_г. |
Вопрос № 1
Документальное оформления операций по получению кредитов и займов.
Вопрос № 2
Алгоритм формирования итогового результата хозяйственной деятельности организации на счете 99 «Прибыли и убытки». Синтетический учет 99счета. Типовые проводки по счету 99
Вопрос № 3. Практическая часть
Организация осуществляет строительство нового офиса. В феврале организацией получен заем в сумме 300 000 руб. на погашение затрат по строительству. Срок договора займа - 4 месяца. Основная сумма долга должна быть погашена в конце мая. Проценты по займу в сумме 32 000 руб. уплачиваются в конце каждого месяца равными долями (по 8 000 руб.). Объект введен в эксплуатацию в апреле. Первоначальная стоимость введенного в эксплуатацию объекта составил 800 000 руб. Составить бухгалтерские проводки за февраль, март, апрель, май
Подпись преподавателя ________________/________________________/
Подпись мастера производственного обучения __________________/_________________/
Бухгалтерская служба банка: структура и функции
Принципиальные требования к организации бухгалтерской службы банка определены в Правилах учета (часть III, раздел 1).
Организационную структуру бухгалтерского аппарата банк устанавливает самостоятельно. Это, как правило, единое бухгалтерское подразделение, состоящие из отделов и/или секторов (например, отделы учета операций в рублях, учета валютных операций, учета операции с ценными бумагами и др.). Независимо от специфики организационной структуры все бухгалтерские работники банка подчиняются его главному бухгалтеру.
Совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведением бухгалтерского учета, называют учетно-операционной работой, а работников, выполняющих соответствующие функции, - учетно-операционным аппаратом банка.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций несет руководитель банка. Ответственность за формирование учетной политики, ведение учета, своевременное представление полной и достоверной отчетности возлагается на главного бухгалтера банка. Обычно главный бухгалтер имеет заместителей, отвечающих за разные участки работы: учет внутрихозяйственных операций банка, операционный учет, учет валютных операций, учет ценных бумаг, учет доходов, расходов и финансовых результатов, а также составление финансовой и налоговой отчетности.
Основные задачи главного бухгалтера - методическое обеспечение учета совершаемых банком операций, аналитические и контрольные функции, обеспечение обязательств банка. Главный бухгалтер организует учетно-операционную работу, занимается организационными вопросами, обеспечивает:
- · отражение на счетах бухгалтерского учета операций, совершаемых банком;
- · оформление открытия счетов клиентов;
- · контроль исправлений в лицевых счетах;
- · контроль начисления процентов по счетам;
- · контроль за использованием бланков строгого учета;
- · распределение счетов бухгалтерского учета и обязанностей между ответственными исполнителями;
- · представление руководству банка оперативной информации;
- · составление отчетности;
- · экономический анализ финансовой деятельности банка.
Главный бухгалтер ежедневно проверяет заключение кассовых операций, полноту оприходования денег, сводку оборотов и баланс за день, правильность формирования и хранения денежно-расчетных документов. Однако на него не могут быть возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответственностью за деньги и материальные ценности.
Главный бухгалтер, его заместители и начальники отделов разрабатывают должностные инструкции для бухгалтерских работников, а также порядок ведения и регистрации операций в книгах, журналах или передачи обработанных сведений в вычислительный центр либо в информационную систему, другие внутренние документы, регламентирующие различные стороны работы бухгалтерии, ведения учета и отчетности.
Организация учетно-операционной работы во многом зависит от установленного в банке документооборота, т.е. порядка прохождения документов по всем стадиям их обработки с момента поступления в банк или создания до сдачи в архив (документы дня). Документооборот разрабатывает главный бухгалтер. В целях рационализации этого порядка в банке составляется график документооборота, который утверждает руководитель.
Требования главного бухгалтера относительно документального оформления операций и представления в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех сотрудников банка. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
Право подписания расчетно-кассовых документов оформляется руководителем банка. Образцы подписей передаются в кассу операционным и контролирующим работникам и прочим службам, где используются документы. Право первой подписи на указанных документах имеют обычно руководители и главные бухгалтера банков, их заместители и начальники учетно-операционных отделов.
Учетно-операционный аппарат состоит, как правило, из ответственных исполнителей, а в необходимых случаях - из операционных бригад. Ответственными исполнителями назначаются наиболее подготовленные работники, имеющие достаточный опыт работы в банке. Они проверяют и оформляют для отражения в учете документы, поступающие в банк от клиентов, филиалов и других банков. Все счета бухгалтерского учета распределяются между ответственными исполнителями так, чтобы обеспечить систематический контроль, предотвратить задержки в обработке и оформлении документов и обеспечить равномерную нагрузку на каждого работника.
Операционные группы создаются в крупных банках; это позволяет повысить производительность труда, ускорить документооборот, усилить внутренний контроль и обеспечить взаимозаменяемость работников. Общее руководство в группе возлагается на более опытного работника, который организует работу и контролирует своевременность оформления операций. Руководитель группы несет ответственность за работу всей группы.
Распределение счетов и обязанностей между ответственными исполнителями и операционными бригадами - прерогатива главного бухгалтера.
Ответственные исполнители ведут расчетное и кассовое обслуживание клиентов, имеют право оформлять и подписывать расчетные документы, лицевые счета. В течение дня они перечисляют деньги в установленной очередности и в пределах остатков средств на расчетных и текущих счетах клиентов. С этой целью ведется оперативный учет состояния соответствующих счетов.
В обязанности операциониста входит:
- 1. прием от клиентов (их представителей) расчетно-денежных документов;
- 2. оформление приходных кассовых операций;
- 3. прием чеков, выдача клиенту контрольной марки принятого чека, проверка в установленном порядке личности получателя денег;
- 4. разъяснение правил оформления расчетно-денежных документов, а также других вопросов;
- 5. выдача под расписку платежных поручений, акцептованных банком, документов по аккредитивам, а также выписок из лицевых счетов, приложений к ним и других документов клиентам.
В обязанности оператора подразделения автоматизации учета входит:
- 1. сверка документов аналитического и синтетического учета;
- 2. формирование и подсчет мемориальных документов;
- 3. подсчет процентных чисел по лицевым счетам и начисление процентов;
- 4. выполнение разного рода подсчетов и составление сводных ордеров и описей бухгалтерского оформления операций.
В этом подразделении составляется отчетность банка, поэтому в обязанности оператора входит также:
- 5. распечатка лицевых счетов и проверочных ведомостей остатков средств на лицевых счетах по состоянию на 1-е число месяца;
- 6. составление ежедневного баланса остатков средств на счетах;
- 7. составление сводных ордеров и ведомостей;
- 8. заполнение ведомостей отчетности.
Контролер руководит работой операционной группы (бригады), а именно:
- 1. проверяет правильность надписей на чеках и расходных ордерах;
- 2. подписывает документы и выписки из лицевых счетов (контрольная подпись);
- 3. ведет кассовые расходные журналы, сверяет их итоги с кассой;
- 4. проверяет правильность сверки данных аналитического и синтетического учета;
- 5. проверяет отчетность бригады.
Важное место в каждодневной деятельности банка отводится внутреннему контролю, который подразделяется на предварительный (до составления баланса) и последующий (после составления баланса).
Предварительный контроль ведется посредством контрольных подписей. Главный бухгалтер обязательно подписывает документы, содержащие информацию о движении по счетам фондов банка, иностранной валюты (или начальник валютного отдела), драгоценных металлов, а также информацию о подкреплении и излишках кассы, о прибылях и убытках. Он также подписывает документы по внебалансовым долгам, списываемых в убыток, ордера на закрытие клиентских счетов, на исправление ошибок в учете, кассовые документы и некоторые другие.
Контрольные подписи ответственных исполнителей ставятся на расчетно-кассовых документах, при списании средств со счетов клиентов, при выдаче чековых книжек и акцептованных поручений, на документах по операциям без акцепта и документах кредитного отдела, по операциям на счетах для учета вкладов граждан. Перечень операций банков, подлежащих дополнительному контролю, указан в Правилах учета (приложение 5).
Обязательной частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль. Главный бухгалтер, его заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны систематически проводить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы. В ходе таких проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения учета и приниматься меры к устранению недостатков.
В штат учетно-операционного аппарата обычно входят работники, задача которых - последующий контроль сделанных бухгалтерских проводок, включая кассовые. Так, все бухгалтерские операции, проведенные в предыдущий день, должны быть проверены в течение следующего рабочего дня на основании первичных документов, записей в лицевых счетах и других регистрах бухгалтерского учета. Проверяется наличие подписи уполномоченного работника банка на соответствующих документах, правильность перенесения в лицевые счета соответствующих реквизитов и сумм документов, входящих остатков и выведения исходящих остатков, правильность оформления документов, совершения исправительных записей, если они делались, и др. О проведенной проверке делается запись в бухгалтерском журнале.
Результаты последующих проверок оформляются справками. Руководящие работники банка обязаны в 5-дневный срок после получения такой справки лично рассмотреть ее в присутствии сотрудников бухгалтерии и принять адекватные меры.
Банки обязаны хранить свою бухгалтерскую документацию (первичные учетные документы, регистры учета и отчетность) в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами государственного архивного дела, но не менее 5 лет. Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения документов возлагается на руководителя и главного бухгалтера банка.
Практическая часть
Учет финансовых результатов
Задание 1. ООО «Сервис» организовано в октябре 2006 г., оборотов по счетам не имело. В ноябре ООО «Луч» реализовало на 120 000 руб. товаров себестоимостью 50 000 руб.; в декабре было реализовано товаров на 60 000 руб. себестоимостью 30 000 руб. Расходы на продажи ежемесячно составляли по 10 000 руб. Определите финансовый результат и завершающими оборотами по окончании 2006 г. произведите закрытие субсчетов счета 90 «Продажи».
Тема № 12 Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Цель занятия – усвоение принципов составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.
Экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год.
Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.
Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в валюте Российской Федерации.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.
Утверждение и опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляются в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами.
В случае опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением.
В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о финансовых результатах ( о прибылях и убытках);
в) отчета об изменении капитала;
г) отчета о движении денежных средств;
д) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету (о прибылях и убытках)
е) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.
Задачи для самостоятельного решения
При выполнении заданий используйте приложения №1
Организация выставила счет на продажу готовой продукции на сумму 11800 руб. Себестоимость продаж составила 3000 руб., в том числе: себестоимость проданной продукции — 1700 руб., управленческие расходы — 700 руб., коммерческие расходы — 600 руб. Составить бухгалтерские проводки.
Организация сдает в аренду помещение в административном здании. Ежемесячная сумма арендной платы, которую получает организация согласно договору, составляет 23600 руб., в т.ч. НДС — 18%. Затраты, связанные со сдачей помещения в аренду, составляют 10000 руб. в месяц. Сдача имущества организации в аренду не является предметом деятельности организаций. Определите финансовый результат, составьте бухгалтерские проводки.
ООО организовано в октябре, оборотов по счетам не имело. В ноябре ООО реализовало на 120000 руб. товаров себестоимостью 50000 руб.; в декабре было реализовано товаров на 60000 руб. себестоимостью 30000 руб. Расходы на продажи ежемесячно составляли по 10000 руб. Определите финансовый результат, составьте бухгалтерские проводки .
![]()
ООО в ноябре реализовало основное средство за 24000 руб. остаточной стоимостью 15000 руб. В ноябре и декабре учтены расходы на оплату процентов за кредит по 10000 руб. ежемесячно. Определите финансовый результат.
В бухгалтерском учете ООО по состоянию на 31 декабря по счету 99 образовалось кредитовое сальдо в размере 35000 руб. Определить чистую прибыль и выполнить реформацию баланса.
На основе перечня объектов имущества организации и источников его образования заполнить форму «Бухгалтерский баланс»
Уставный капитал — 400000 руб.
Расчетный счет — 135000 руб.
Основные средства — 565000 руб.
Краткосрочные кредиты и займы — 205000 руб.
Касса — 2000 руб.
Нераспределенная прибыль — 95000 руб.
Материалы — 168000 руб.
Расчеты с поставщиками — 100000 руб.
Незавершенное производство — 30000 руб.
Добавочный капитал — 114000 руб.
Расчеты с персоналом по оплате труда — 85000 руб.
Готовая продукция — 99000 руб.
На основании данных заданий 3 и 4 заполните форму отчета о финансовых результатах (о прибылях и убытках) .
За 2012 г. ООО произвело регистрацию увеличения уставного капитала с 10000 руб. до 15000 руб. По итогам года из чистой прибыли 2012 г. в размере 50000 руб. был создан резервный фонд 25000 руб. Чистая прибыль 2012 г. в размере 100000 руб. осталась нераспределенной. На основании указанных данных заполните форму «Отчет об изменении капитала» .
Заполнить форму «Отчет о движении денежных средств» на основании следующих данных: ООО на начало отчетного года имело на синтетическом счете 51 дебетовое сальдо 110000 руб., на счете 52 — дебетовое сальдо 30000 руб. За отчетный год были отражены следующие операции:
| Наименование операции | Сумма, руб. | | Поступило на расчетный счет за отчетный год: | | От покупателей и заказчиков за отгруженные товары | | Кредиты банка | | Проценты по депозитам | | Дивиденды | | Перечислено с расчетного счета: | | Поставщикам за товары | | Погашены кредиты | | Выплачены проценты по кредитам | | Предоставлено займов другим организациям | | Оплата труда сотрудникам | | Налоги и сборы | | Приобретено объектов основных средств | | Получено на валютный счет | | Выручка за товары |
На основании данных задания 8 заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам 80, 82, 84 и III раздел пассива баланса. Решение задачи оформить в следующих таблицах.
Финансовое состояние ООО "ЛЕКСУС-Н"
Уплачено налогов и сборов за 2019 г., всего 943 тыс. руб., в том числе:
| Единый сельскохозяйственный налог | 726 тыс. руб. |
| Транспортный налог | 146 тыс. руб. |
| Страховые и другие взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации | 50 тыс. руб. |
| Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования | 11,6 тыс. руб. |
| Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 7,85 тыс. руб. |
| Земельный налог | 1,48 тыс. руб. |
| НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, администрируемые налоговыми органами | 0 руб. |
| Налог на имущество организаций | 0 руб. |
По данным ФНС на 01.05.2021 организация имеет превышающую 1000 рублей задолженность по уплате налогов, которая направлялась на взыскание судебному приставу-исполнителю.
Финансовое состояние ООО "ЛЕКСУС-Н"
| По сравнению с отраслевыми показателями | в т.ч. изменение за 2019 год |
|---|
значительно хуже |
ухудшилось |
| По сравнению с общероссийскими показателями |
хуже |
Ключевые финансовые показатели
Сравнительный финансовый анализ показателей ООО "ЛЕКСУС-Н" за 2019 год
1. Сравнение со среднеотраслевыми показателями
Ниже приведено сравнение ключевых финансовых показателей ООО "ЛЕКСУС-Н" за 2019 год с аналогичными среднеотраслевыми показателями за 2019 год. В качестве среднеотраслевых показателей взяты показатели 4,05 тыс. организаций с выручкой до 10 млн. руб., занимающиеся видом деятельности "Выращивание однолетних культур" (код по ОКВЭД2 01.1). В качестве среднего показателя использовано медианное значение, смысл которого в следующем: половина (50%) всех организаций имеют показатель выше медианного, другая половина – ниже.
1.1. Финансовая устойчивость организации
1.2. Платежеспособность ООО "ЛЕКСУС-Н"
| Показатели | ООО "ЛЕКСУС-Н", 2019 г. | Отраслевые показатели, 2019 г. | | Существенно хуже* среднего | Среднеотраслевое значение | Существенно лучше** среднего |
|---|
| Коэффициент текущей ликвидности | 0,96 | ≤1 | 2,53 | ≥14,3 | | Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств значительно хуже, чем у подавляющего большинства (не менее 75%) аналогичных организаций. Это угрожает платежеспособности организации в долгосрочной и среднесрочной перспективе. | | Коэффициент быстрой ликвидности | 0,91 | ≤0,13 | 0,8 | ≥3,46 | | Краткосрочные обязательства покрыты ликвидными активами лучше, чем у большинства других предприятий отрасли, снижая риск утраты платежеспособности. | | Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,03 | ≤0 | 0,07 | ≥0,83 | | Краткосрочные обязательства покрыты высоколиквидными активами в меньшей степени, чем в среднем по отрасли, что может привести к трудностям в текущих расчетах. |
1.3. Рентабельность деятельности
У организации в 2019 году отсутствовала выручка.
| Показатели | ООО "ЛЕКСУС-Н", 2019 г. | Отраслевые показатели, 2019 г. | | Существенно хуже* среднего | Среднеотраслевое значение | Существенно лучше** среднего |
|---|
| Рентабельность продаж | - | - | - | - | | нет данных | | Рентабельность продаж по EBIT | - | - | - | - | | нет данных | | Норма чистой прибыли | - | - | - | - | | нет данных | | Коэффициент покрытия процентов к уплате | -13,31 | ≤0,25 | 2,72 | ≥10,8 | | нет данных | | Рентабельность активов | -11,62% | ≤-0,05% | 2,94% | ≥14,5% | | нет данных | | Рентабельность собственного капитала | -25,04% | ≤0,34% | 7,7% | ≥33,4% | | нет данных | | Фондоотдача | 0 | ≤0,37 | 1,18 | ≥3,44 | | нет данных |
1.4. Показатели деловой активности (оборачиваемости)
При отсутствии выручки невозможно рассчитаться показатели оборачиваемости.
| Показатели | ООО "ЛЕКСУС-Н", 2019 г. | Отраслевые показатели, 2019 г. | | Существенно хуже* среднего | Среднеотраслевое значение | Существенно лучше** среднего |
|---|
| Оборачиваемость оборотных активов, в днях | - | - | - | - | | нет данных | | Оборачиваемость дебиторской задолженности, в днях | - | - | - | - | | нет данных | | Оборачиваемость активов, в днях | - | - | - | - | | нет данных |
2. Сравнение с общероссийскими показателями
В дополнение к сравнительному анализу в рамках отрасли ниже приведено сравнение финансовых показателей ООО "ЛЕКСУС-Н" со всеми российскими предприятиями аналогичного масштаба деятельности. В сравнении использованы 624 тыс. российских организаций с выручкой до 10 млн. руб.
| Показатели | ООО "ЛЕКСУС-Н", 2019 г. | Общероссийские показатели, 2019 г. | | Существенно хуже* среднего | Среднее значение (медиана) | Существенно лучше** среднего |
|---|
| Коэффициент автономии | 0,48 | ≤0,02 | 0,32 | ≥0,78 | | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | -0,12 | ≤-0,04 | 0,24 | ≥0,74 | | Коэффициент обеспеченности запасов | -2,32 | ≤-0,04 | 0,67 | ≥2,82 | | Коэффициент покрытия инвестиций | 0,52 | ≤0,07 | 0,47 | ≥0,85 | | Коэффициент текущей ликвидности | 0,96 | ≤1,02 | 1,59 | ≥5,18 | | Коэффициент быстрой ликвидности | 0,91 | ≤0,57 | 1,16 | ≥3,68 | | Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,03 | ≤0,02 | 0,15 | ≥0,92 | | Рентабельность продаж | - | - | - | - | | Рентабельность продаж по EBIT | - | - | - | - | | Норма чистой прибыли | - | - | - | - | | Коэффициент покрытия процентов к уплате | -13,31 | ≤-1,6 | 1,78 | ≥12 | | Рентабельность активов | -11,62% | ≤-0,15% | 4,37% | ≥26,6% | | Рентабельность собственного капитала | -25,04% | ≤1,98% | 24,7% | ≥103% | | Фондоотдача | 0 | ≤0,87 | 5,03 | ≥29 | | Оборачиваемость оборотных активов, в днях | - | - | - | - | | Оборачиваемость дебиторской задолженности, в днях | - | - | - | - | | Оборачиваемость активов, в днях | - | - | - | - |
3. Итоги сравнительного анализа
Формируя выводы по результатам сравнительного анализа, мы рассмотрели девять наиболее важных показателей:
- три показателя финансовой устойчивости (коэффициенты автономии, обеспеченности собственными оборотными средствами и покрытия инвестиций);
- три показатели платежеспособности (коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности);
- три показателя эффективности деятельности (рентабельность продаж, норма чистой прибыли, рентабельность активов).
В зависимости от попадания каждого значения в квартиль, показателям присвоен балл от -2 до +2 (-2 – 1-й квартиль, -1 – 2-й квартиль, +1 – 3-й квартиль; +2 – 4-й квартиль; 0 – значение отклоняется от медианы не более чем на 5% разницы между медианой и квартилем, в который попало значение показателя). Для формирования вывода баллы обобщены с равным весом каждого показателя (найдено среднее арифметическое баллов). Полученное значение интерпретировано следующим образом
- от +1 до +2 включительно – финансовое состояние значительно лучше среднего;
- от 0.11 до +1 включительно – финансовое состояние лучше среднего;
- от -0.11 вкл до +0.11вкл – примерно соответствует среднему;
- от -1 вкл до -0.11) – хуже среднего;
- от -2 включительно до -1 – значительно хуже среднего.
Результат расчета итогового балла для ООО "ЛЕКСУС-Н" представлен в следующей таблице:
| Показатель | Результат сравнения показателей ООО "ЛЕКСУС-Н" |
|---|
| с отраслевыми | с общероссийскими |
|---|
| 1. Финансовая устойчивость |
|---|
| 1.1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) | -1 | +1 | | 1.2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | -1 | -2 | | 1.3. Коэффициент покрытия инвестиций | -1 | +1 | | 2. Платежеспособность |
|---|
| 2.1. Коэффициент текущей ликвидности | -2 | -2 | | 2.2. Коэффициент быстрой ликвидности | 0 | -1 | | 2.3. Коэффициент абсолютной ликвидности | -1 | -1 | | 3. Эффективность деятельности |
|---|
| 3.1. Рентабельность продаж | - | - | | 3.2. Норма чистой прибыли | - | - | | 3.3. Рентабельность активов | -2 | -2 | | Итоговый балл | -1.1 |
Финансовое состояние организации значительно хуже среднего по отрасли.
| -0.9
Финансовое состояние организации хуже среднего по РФ.
* Существенно хуже среднего – 1-я квартиль значений, то есть наихудшие значения 25% предприятий отрасли.
** Существенно лучше среднего – 4-я квартиль значений, то есть наилучшие значения 25% предприятий отрасли.
Выводы аудитора
Мы провели сравнительный анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО "ЛЕКСУС-Н" (далее – Организация) за 2019 год, содержащихся в базе данных ФНС. Основным видом деятельности Организации является выращивание однолетних культур (код по ОКВЭД 01.1). В ходе анализа мы сравнили ключевые финансовые показатели Организации со средними (медианными) значениями данных показателей конкретной отрасли (вида деятельности) и всех отраслей Российской Федерации. Среднеотраслевые и среднероссийские значения показателей рассчитаны по данным бухгалтерской отчетности за 2019 год, представленной ФНС. При расчете среднеотраслевых данных учитывались организации, величина активов которых составляет более 10 тыс. рублей и выручка за год превышает 100 тыс. рублей. Из расчета также исключались организации, отчетность которых имела существенные арифметические отклонения от правил составления бухгалтерской отчетности. При сравнении использованы среднеотраслевые показатели организаций сопоставимого масштаба деятельности - организации с выручкой до 10 млн рублей в год. По результатам сравнения каждого из девяти ключевых показателей с медианным значением нами сделан обобщенный вывод о качестве финансового состояния Организации.
В результате анализа ключевых финансовых показателей Организации нами установлено следующее. Финансовое состояние ООО "ЛЕКСУС-Н" на 31.12.2019 значительно хуже финансового состояния половины всех организаций с выручкой до 10 млн рублей, занимающихся видом деятельности выращивание однолетних культур (код по ОКВЭД 01.1). При этом в 2019 году финансовое состояние Организации ухудшилось.
Близкий результат получен и при сравнении финансовых показателей Организации со средними общероссийскими показателями. Финансовое положение ООО "ЛЕКСУС-Н" хуже, чем у большинства сопоставимых по масштабу деятельности организаций Российской Федерации, отчетность которых содержится в информационной базе ФНС и удовлетворяет указанным выше критериям.
Решение задач «решение задач»,
Налоги и налогообложение
Задача 2. Организация реализовала в налоговом периоде продукцию на сумму 177000 руб. В этом же периоде приобрела материальных ресурсов для производственных нужд на сумму 118000 руб. покупки оформлены счетами-фактурами и материалы приняты на учет. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет. Задача 3. В налоговом периоде выручка от экспорта составила 2400 тыс.руб. Все документы, подтверждающие факт экспорта, представлены в налоговый орган. Затраты организации на производство продукции, подтвержденные счетами-фактурами, составили 1180 тыс.руб., НДС в том числе. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет. Задача 5. Табачная фабрика реализовала 100 тыс.шт. сигарет с фильтром по отпускной цене без НДС и акциза за 60 тыс.руб. Определить сумму акциза подлежащую уплате в бюджет. Задача 6. Нефтеперерабатывающий завод, не имеющий свидетельство, произвел 1000т бензина с октановым числом «92». Весь бензин реализован оптовику, не имеющему свидетельства. Начислить акциз. Задача 7. Работнику организации ежемесячно начисляется 5205 руб. Рассчитать сумму налога на доходы физического лица за год. Задача 9. Организация получила выручку от реализации продукции в 1 квартале в размере 800 тыс.руб., во II квартале — 1100 тыс,руб., в III квартале— 900 тыс.руб., в IV квартале — 1400 тыс.руб. Сумма расходов, учитываемых для целей налогообложения, составляет 3100 тыс.руб Начислить налог на прибыль и разнести соответственно бюджетов. Объяснить сроки уплаты налога. Задача 10. Малое предприятие имеет следующие показатели финансовых результатов на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года в таблице (по Дебету счета – отражаются убытки, по Кредиту счета – прибыли): Показатель Оборот по дебету счета 99, руб. Оборот по кредиту счета 99, руб. 1 . Обороты за I квартал Сальдо на 01.04 10000 42000 32000 2. Обороты за II квартал Обороты за полугодие Сальдо на 01.07 15000 25000 - 65 000 107000 82000 3. Обороты за III квартал Обороты за 9 мес. Сальдо на 01. 10 22000 47000 - 58000 165000 118000 4. Обороты за IV квартал Обороты за год Сальдо на 31.12 8000 55000 - 74000 239000 184000 Определите финансовый результат по итогам каждого отчетного периода и итоговый финансовый результат по окончании налогового периода. Рассчитайте налог на прибыль нарастающим итогом за каждый отчетный период. Задача 11. По итогам предыдущего года получен убыток в размере 120000руб. В течение года налоговая база но налогу на прибыль нарастающим итогом составила: за I квартал - 100 тыс.руб., за полугодие - 172 тыс.руб., за 9 месяцев - 210 тыс.руб., за год - 265 тыс.руб. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль за текущий год с учетом переноса убытка на будущее и сумму налога. Задача 12. Предприятие подавало в арбитражный суд исковое заявление имущественного характера на сумму иска 1,2 млн.руб. Кто и в каком размере заплатит государственную пошлину, если решение суда будет в пользу предприятия? Задача 13. Организация в течение месяца обратилась в соответствующие инстанции за совершением юридически значимых действий: 1) за государственной регистрацией юридического лица; 2) удостоверением учредительных документов и одной их копии; 3) свидетельством подлинности подписи на документах. Государственную пошлину какой суммы заплатит организация? Задача14. Гражданин закончил курсы вождения и получил права на управление транспортными средствами, а также приобрел и зарегистрировал новый автомобиль. Государственную пошлину какой суммы заплатил гражданин? Задача 15. Государственную пошлину какой суммы необходимо будет заплатить за получение свидетельства о правах на наследство по завещанию супруге наследодателя при стоимости наследуемого имущества 750 тыс.руб.? Задача 16. Индивидуальный предприниматель, выбравший объектом налогообложения доходы, рассчитывает сумму налога за налоговый период. Сумма фактически полученных доходов составила 1,2 млн.руб. Сумма фактическиуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование заналоговый период составила 40 тыс.руб. Рассчитать сумму налога по упрощенной системе налогообложения. Задача 17. Налогоплательщик, применяющий упрошенную систему налогообложения, уплачивает налогс доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: - выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн.руб.; - себестоимость реализованной продукции — 6 млн.руб.; - накладные расходы — 1,5 млн.руб.; - внереализационные расходы — 1,5 млн.руб. Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Задача 18. В организации, занимающейся ремонтом бытовой техники, работают 5 человек. Организация применяет специальный режим в виде единого налога на вмененный доход. Рассчитаем сумму ЕНВД, которую организация обязана уплатить за I квартал текущего года. Значение корректирующего коэффициента: К1= L132. Нормативным правовым актом муниципального образования, на территории которого организация
Читайте также:
|
