Грант входит в отпускные

Добавил пользователь Евгений Кузнецов
Обновлено: 05.10.2024

О включение в средний заработок оплаты работникам за счет грандов

У нас трудоустроены несколько человек как внешние совместители, несколько как внутренние. В приказе о приеме на работу написано: источник выплаты – Гранты российских научных фондов. По постановлению правительства РФ от 15.07.09 № 602 (пункт 23) эти выплаты не подлежат налогообложению. Уточните, входят ли эти выплаты в расчет больничного, расчет отпуска, расчет среднего при командировках? Платятся ли с таких выплат взносы на ОПС, ОМС, соц. страх, от несч.случаев?

Из представленных документов и полученной информации следует, что гранты получает университет, а затем за счет полученных средств выплачивает зарплату и стимулирующие надбавки сотрудникам (победителям конкурса на лучшие проекты фундаментальных научных исследований). Договор о предоставлении гранта победителю конкурса к вопросу не представлялся.

Поскольку организация выплачивает работникам зарплату и стимулирующие выплаты, такие суммы облагаются страховыми взносами в общем порядке независимо от источника выплаты, в том числе за счет гранта.

Указанные суммы в общем порядке включаются в средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности, отпускных и оплаты командировок.

Обоснование:

Исходя из положений ст. 2 Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", гранты представляют собой денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории Российской Федерации в установленном Правительством Российской Федерации порядке, на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов, проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями.

Начисление страховых взносов

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст.420 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности организации (п.1 ст.419 НК РФ).

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст.422 НК РФ и среди нет выплат в пользу работников, производимых за счет грантов.

Из приведенных норм следует, что зарплата, а также стимулирующие выплаты, производимые в пользу работников, в общем порядке облагаются страховыми взносами (на обязательное пенсионное, медицинское страхование и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) независимо от источника финансирования указанных выплат, в том числе за счет грантов. Плательщиком страховых взносов является организация - работодатель.

Данный вывод неоднократно приводился в письмах Минфина и ФНС (см., например, Письма Минфина от 05.07.2019 N 03-04-06/49939, от 28.06.2019 N 03-04-05/47732, от 06.02.2019 N 03-15-06/6882, от 02.03.2018 N 03-15-07/13341, ФНС России от 15.03.2018 N ГД-4-11/4864@, от 18.06.2019 N БС-4-11/11716@ и др.). Данный вывод встречается и в судебной практике (Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 22.01.2018 по делу N А56-74998/2017).

Исключением является случай, когда выплата грантов производится непосредственно грантодателем на счет грантополучателя - физического лица, при условии, что между ними не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры о выполнении работ (оказании услуг).

Из судебной практики следует, что исключением также является ситуация, когда, например, в рамках трехстороннего договора организация в качестве посредника перечисляет сумму гранта на счет непосредственного грантополучателя, но вне трудовых или гражданско-правовых отношений. Трудовой или гражданско-правовой договор может быть заключен с такой организацией - посредником, но выплата гранта производится не за выполнение трудовых обязанностей (на за выполнение работ, оказание услуг). Данный вывод, подтверждается, к примеру, в Определении ВС РФ от 26.02.2019 N 309-ЭС19-73 по делу N А47-2236/2018, Постановлениях Арбитражного суда Поволжского округа от 09.08.2016 N Ф06-11399/2016 по делу N А06-11698/2015, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.08.2017 N Ф07-7685/2017 по делу N А26-4144/2016. И хотя выводы судов основаны на старом Законе № 212-ФЗ о страховых взносах, аргументация остается в силе: если подобные выплаты никак не связаны с выполнением трудовых обязанностей, они в принципе не образуют объект обложения страховыми взносами. Однако применительно к рассматриваемой ситуации данный подход неприменим, поскольку организация за счет грантов выплачивает работникам заработную плату и стимулирующие выплаты за выполнение трудовых обязанностей. В связи с этим нет оснований не облагать их страховыми взносами.

Что касается страховых взносов от несчастных случаев на производстве, то здесь ситуация схожа.

Согласно п.1 ст.20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.20.1 Закона № 125-ФЗ, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст.20.2 Закона № 125-ФЗ (п.2 ст.20.1 Закона № 125-ФЗ).

Выплаты в пользу работников за счет грантов не поименованы среди выплат, освобожденных от страховых взносов ст.20.2 Закона № 125-ФЗ. Поэтому заработная плата и стимулирующие выплаты в общем порядке облагаются страховыми взносами от несчастных случаев на производстве независимо от источника выплаты, в том числе за счет грантов.

Исчисление среднего заработка

Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) (п.1 ст.14 Закона № 255-ФЗ).

В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы (п.2 ст.14 Закона № 255-ФЗ, п.2 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375).

Таким образом, поскольку зарплата и стимулирующие выплаты, независимо от источника выплаты, облагаются страховыми взносами, эти суммы в общем порядке включаются в средний заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.

Что касается среднего заработка для расчета отпускных и командировок, то он исчисляется в общем порядке, а именно: при его расчете учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат, в частности, зарплата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время, а также надбавки к зарплате и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы) (ст.139 ТК РФ, пп.пп. "а", "к" п.2 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Таким образом, поскольку оклад и стимулирующая надбавка указаны в трудовом договоре и входят в систему оплаты труда, данные выплаты в общем порядке учитываются при исчислении среднего заработка для расчета отпускных и командировок.

В заключение коротко рассмотрим ситуацию с НДФЛ.

Согласно п.6 ст.217 НК РФ от НДФЛ освобождены суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации.

Российский научный фонд (г. Москва), а также Российский фонд фундаментальных исследований (г.Москва) включены в утвержденный Правительством РФ перечень (п.п. 11, 23 Постановления Правительства РФ от 15.07.2009 N 602).

В данном случае гранты получает университет и за счет этих средств выплачивает работникам зарплату и стимулирующие выплаты.

Минфин указывал, что средства на оплату труда, выплачиваемые из сумм грантов по распоряжению руководителей проекта научным работникам учреждений, принимающим участие в проектах РФФИ и РГНФ, освобождаются от НДФЛ при условии, что такие сотрудники признаются получателями грантов, а подобное расходование средств гранта соответствует его целевому назначению (Письмо Минфина РФ от 03.03.2010 N 03-04-06/9-20).

Аналогично, в Письме ФНС России от 20.05.2010 N ШС-37-3/2033@ указано, что средства, выплачиваемые из сумм грантов работникам учреждений, освобождаются от налогообложения при условии, что такие сотрудники признаются получателями грантов и расходование средств гранта соответствует его целевому назначению. Данные положения применяются к выплатам как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам.

С учетом сказанного, порядок исчисления НДФЛ должен определяться с учетом всех документов, связанных с получением грантов, в том числе с учетом договоров на предоставление грантов. Если физлица не являются грантополучателями, льгота по НДФЛ не действует.

Сотрудники бюджетных и автономных учреждений могут получать зарплату одновременно из нескольких источников финансирования. Например, за счет субсидий на государственное (муниципальное) задание, средств от приносящей доход деятельности или целевых субсидий. Если сотрудник в расчетном периоде получал зарплату из разных источников, возникает закономерный вопрос: за счет каких средств выплачивать отпускные, как правильно их рассчитать и отразить в 6-НДФЛ? Рассмотрим несколько возможных ситуаций.

Предположим, 20 июля 2020 года сотруднику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период — с 1 июля 2019 года по 30 июня 2020 года — отработан полностью. Сотрудник получает зарплату за счет субсидий на госзадание — оклад в размере 30 000 ₽. Кроме того, ему установлена ежемесячная премия в размере 10 000 ₽, которая выплачивается за счет средств от приносящей доход деятельности.

В расчетном периоде сотруднику было начислено:

за счет субсидий на госзадание 360 000 ₽ (30 000 ₽× 12 мес.);
за счет средств от приносящей доход деятельности 120 000 ₽ (10 000 ₽× 12 мес.).

Средний дневной заработок для оплаты отпускных за счет субсидии на выполнение госзадания:

360 000 ₽ /12 мес. /29,3 дн./мес. = 1 023,89 ₽/дн.

Итоговая сумма отпускных, выплачиваемая за счет субсидии на выполнение госзадания:

1023,89 ₽/дн. × 28 дн. = 28 668,92 ₽.

Средний дневной заработок для оплаты отпускных за счет средств от деятельности, приносящей доход:

120 000 ₽/12 мес. /29,3 дн./мес. = 341,30 ₽/дн.

Итоговая сумма отпускных, выплачиваемая за счет средств от деятельности, приносящей доход:

341,30₽/дн. × 28 дн. = 9556,40 ₽.

Итоговая сумма отпускных, которая полагается сотруднику:

28668,92 ₽ + 9556,40 ₽ = 38225,32 ₽.

Как вести расчеты из субсидий, грантов и средств от платной деятельности, учитывать «президентские» доплаты медикам и отразить отпускные в форме 6-НДФЛ читайте в полном материале Натальи Силантьевой, эксперта по вопросам бюджетного учета Контур.Норматива

Расчет отпускных выплат: основные правила и допускаемые ошибки

Отпускные – это денежные средства, выплачиваемые работодателем в счет предстоящего отпуска не позднее чем за три дня до его начала. Каковы правила расчета отпускных? Какие выплаты включаются в расчет, а какие нет? В каких случаях необходимо индексировать средний заработок? Каковы нюансы учета премий при расчете отпускных? Какие ошибки при отпускных расчетах часто встречаются на практике?

Правила расчета отпускных.

Средний дневной заработок…

…для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях

…для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях (в случаях, предусмотренных ТК РФ)

Способ расчета зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период (12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором будет взят отпуск).

Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах

Определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

К сведению: работникам, с которыми заключен договор на срок до двух месяцев или для выполнения сезонных работ, положено два рабочих дня отпуска за каждый месяц работы (ст. 291, 295 ТК РФ). ТК РФ не обязывает работодателя предоставлять такой отпуск до окончания срока договора. При увольнении работнику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается по формуле:

Количество календарных дней в неполном календарном месяце = (Среднемесячное число календарных дней (29,3) / Количество календарных дней этого месяца) * Количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце

Рассмотрим на примерах порядок расчета среднего заработка.

с 04.02.2019 по 10.02.2019 – в служебной командировке;
с 01.03.2019 по 31.03.2019 – на больничном;
с 20.05.2019 по 26.05.2019 – в очередном отпуске.

в феврале 2019 года – 21,97 дня (29,3 / 28 x (28 - 7));
в марте 2019 года – не было таковых;
в мае 2019 года – 22,68 дня (29,3 / 31 х (31 - 7)).

При расчете отпускных надо учитывать следующие особенности:

Какие выплаты включаются в расчет, а какие нет?

При исчислении среднего заработка:

не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда.

Можно ли включить в расчет доплату между окладом и средней заработной платой в период командировки? Такую выплату можно рассматривать как часть зарплаты и учитывать при расчете среднего заработка при выполнении следующих условий:

работодатель предусмотрел доплату в системе оплаты труда (отразил ее в трудовом договоре работника);

она включена в фонд оплаты труда;

доплата учитывается при определении сумм страховых взносов.

Критерием для отнесения той или иной премии к разряду подлежащих или не подлежащих включению в расчет средней заработной платы является ее связь с результатами труда (выполнением трудовой функции), а не периодичность или размер (фиксированный или динамичный).

В случае, когда выплата производится в рамках гражданско-правовых отношений, при расчете среднего заработка ее учесть нельзя.

Нюансы расчета отпускных при повышении оклада в учреждении.

Коэффициент индексации рассчитывается по формуле:

Коэффициент индексации = Размер оклада после повышения / Размер оклада до повышения

Порядок индексации зависит от того, когда произошло повышение окладов:

при повышении зарплаты в расчетном периоде надо проиндексировать выплаты, начисленные до повышения;

при повышении зарплаты после расчетного периода, но до начала отпуска индексируются выплаты за весь расчетный период;

Нюансы учета премий при расчете отпускных

Виды премии

Порядок учета

Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода

Премии за период работы, превышающий один месяц (квартальные, за полугодие)

Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода.

Если продолжительность периода, за который начислены премии, превышает продолжительность расчетного периода, то они учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода

Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные премии по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год

Премии учитываются независимо от времени начисления вознаграждения

Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии, и премии были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.

При определении среднего заработка премии по итогам работы за год, начисленные за предшествующий отпуску календарный год, учитываются независимо от времени их начисления; годовая премия должна учитываться при расчете отпускных. Однако возможны ситуации, когда годовая премия начисляется уже после выплаты отпускных. Тогда нужно сделать перерасчет среднего заработка и учесть годовую премию.

Например, сотрудник учреждения ушел в отпуск в январе 2019 года, а премия по итогам работы за 2018 год была начислена в феврале 2019 года. В описанной ситуации отпускные были выплачены из среднего заработка без учета годовой премии. Соответственно, нужно пересчитать средний заработок с учетом премии по итогам 2018 года, исчислить новую сумму отпускных и произвести доплату.

Ошибки при отпускных расчетах.

Выплата работнику учреждения денежной компенсации вместо отпускных. Статья 126 ТК РФ допускает замену ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией. Но компенсацией может быть заменена лишь та часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней; замена отпуска компенсацией возможна, если работник имеет право на удлиненный отпуск или на дополнительный. При этом отдельным категориям сотрудников, например несовершеннолетним или беременным, запрещено заменять отпуск денежной выплатой.

Признание в расходах суммы отпускных, излишне выплаченных в связи со счетной ошибкой. Учреждениям – плательщикам налога на прибыль следует помнить, что они вправе учитывать только те расходы, которые отвечают условиям ст. 252 НК РФ, то есть обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Пунктом 7 ч. 2 ст. 255 НК РФ определено, что к расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.

Перерасчет отпускных необходим и в ситуации, когда работнику в месяце, входящем в расчетный период для расчета отпускных, ошибочно была начислена премия в меньшем размере, а затем доначислена в месяце ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск (то есть за пределами расчетного периода).

В части 4 ст. 15 названного закона содержится разрешение на взыскание (удержание) излишне выплаченного пособия в случаях счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя при его назначении и выплате.

На основании ст. 137 ТК РФ удержания из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться, в частности, при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Учреждение должно соблюдать правило, согласно которому между днем выдачи отпускных и днем начала отпуска должно быть три полных календарных дня. При этом требуется учитывать время, необходимое на банковские операции (на перечисление с лицевого счета учреждения на банковскую карту сотрудника или получение денежных средств в кассу учреждения).

Например, если работник уходит в отпуск с понедельника, то отпускные необходимо выдать ему не позднее четверга. В этом случае работодатель обезопасит себя от претензий контролирующих органов и сотрудников.

Если работодатель исполнит сроки перечисления, но выдаст только часть отпускных, это будет считаться задержкой выплаты, причитающейся работнику (ст. 236 ТК РФ).

Работодатель может выдать отпускные раньше, чем за три дня. Трудовой кодекс не содержит запрета на данное действие. Вместе с отпускными можно выдать и зарплату (так зачастую поступают работодатели, если отпуск начинается за несколько дней до установленной даты выплаты заработной платы). При этом необходимо проконтролировать выполнение требования, согласно которому выплата заработной платы должна производиться не реже чем каждые полмесяца.

Учет выплат сотрудникам из грантов

Компенсация трудозатрат из средств грантов не облагается как страховыми взносами, так и НДФЛ. Однако, если из средств грантов производится оплата труда административных работников учреждения, то необходимо удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы. Чтобы не ошибиться, нужно правильно настроить программное обеспечение.

Необлагаемые компенсации

О том, что компенсации трудовых затрат, производимые из средств грантов участникам научного коллектива, не подлежат налогообложению за последние годы сказано немало.

В очередной раз Минфин России в своем письме от 02.03.2018 № 03-15-07/13341 разъяснил, что грантополучателями являются физические лица, объединившиеся в научный коллектив. Следовательно, если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили с ней гражданско-правовые договоры, то суммы таких выплат (за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса РФ) подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств грантов. Но в случае, когда выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем непосредственно в пользу грантополучателя - физического лица вне рамок трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг, такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не признаются.

Вне рамок трудовых отношений выплаты за счет грантов целесообразно осуществлять на основании поручений грантополучателя, форма которого может быть, например, такой:

На основании Договора №________________ от _________ 2019г., заключенного между институтом и трудовым коллективом по проекту №____ (далее – Проект) прошу перечислить средства для компенсации трудозатрат следующим членам трудового коллектива:

Банковские реквизиты для перечисления (лицевой счет)

Подтверждаю, что имею полномочия действовать от имени членов коллектива, в том числе полномочия распоряжаться Грантом. Грантополучатели принимают на себя ответственность за взаимодействие с налоговыми органами и внебюджетными фондами.

Получатель гранта _______________ ______________________

подпись расшифровка подписи

В прошлом году аналогичную позицию Минфин России высказал и в письме от 02.04.2018 № 03-15-05/20786, а также в более ранних письмах от 03.04.2017 № 03-15-06/19483, от 24.08.2017 № 03-15-06/54477.

Кроме того, Минтруд России в своем письме от 01.06.2016 № 17-3/В-232 также указал, что вслучае, если выплаты за счет средств гранта производятся в пользу грантополучателя-физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров, то объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются.

Выплаты из накладных расходов

Накладными расходами принято считать часть гранта, которые направляются учреждением на создание условий грантополучателем для выполнения им своего проекта. Такие расходы составляют, как правило, 10-20% от суммы гранта и поступают в распоряжение учреждения. В бухгалтерском учете такие расходы отражаются по КФО 2 «Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)».

Если учреждение регулярно предоставляет свою базу для выполнения грантов, а создание условий для их выполнения осуществляется в рабочее время, то, следовательно, целесообразно выплаты из накладных расходов рассматривать как доплату, например, за расширение зоны обслуживание или выполнение дополнительного объема работы и т.п., производимые в рамках трудовых отношений.

В 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения работа с накладными расходами от грантов осуществляется в несколько этапов.

Этап 1. Формирование источника финансирования - Элемент справочника «Статьи финансирования»:

Этап 2. Настройка вида расчета для начисления за счет гранта (для данного примера сделано для документа «Разовое начисление»):

Этап 3. Настройка начисления НДФЛ и страховых взносов для вида расчета из накладных расходов:

Этап 4. Начисление выплат из накладных расходов с помощью документа «Разовое начисление»:

Этап 5. Формирование ведомости для выплаты административным работкам из накладных расходов:

В том случае, когда учреждение предоставляет свою базу для выполнения грантов время от времени, то выплаты из накладных расходов могут осуществляться и в рамках гражданско-правового договора, если работники выполняют соответствующую деятельность за пределами рабочего времени. Для таких выплат в 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения предусмотрены соответствующие настройки. Такие выплаты будут так же облагаться НДФЛ и страховыми взносами.

Как рассчитать отпускные

Когда человек уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель обязан выплатить отпускные. Их рассчитывает бухгалтерия. Но сотруднику тоже полезно знать, откуда берутся все суммы и какое самое выгодное время для отпуска. Это поможет проверить расчеты бухгалтера и понять, какие есть способы получить больше отпускных.

Общая формула расчета

Отпускные считаются не так, как зарплата. Зарплату начисляют за отработанные дни, а отпускные — за календарные, которые умножают на среднедневной заработок.

Рассчитать примерный размер отпускных легко: разделите зарплату на 29,3 — это среднее количество дней в месяце — и умножьте на количество дней отпуска.

Например, ваша зарплата — 100 000 рублей, а отпуск — 28 дней.

100 000 / 29,3 × 28 = 95 563 рубля

А вот подсчитать все вплоть до рубля сложнее: надо учесть несколько переменных — точный годовой доход и пропущенные дни.

Общая формула расчета отпускных выглядит так:

Отпускные = Среднедневной заработок × Количество дней отпуска

Вся сложность в том, как рассчитать среднедневной заработок. Ниже расскажу о том, как это сделать, но если не хотите читать, а хотите считать, то вот вам калькулятор:

Вычислить доход за расчетный период

При подсчете дохода учитывают все выплаты за работу — оплату по ставке, переработки, премии за показатели, районный коэффициент.

Премии включаются не все и не всегда полностью, а только те, которые начислены за расчетный период — 12 месяцев, предшествующие месяцу отпуска. Если вы работаете в компании менее года, учитывают период с первого дня работы. Например, годовую премию за предшествующий отпуску год включат полностью. С квартальными — сложнее. Если квартал полностью попадает в расчетный период, премию учтут полностью. А если расчетный период начинается с середины квартала, учтут премию только за полквартала. Например, премия выплачивается за первый квартал — январь, февраль, март, а расчетный период начинается с февраля. Тогда премию зачтут только за февраль и март.

Но в доход за последние 12 месяцев не включают командировочные, компенсацию проезда, проживания и питания, выплаты по отпускным и больничным, госпособия.

Получается, чем больше официальный доход, тем больше отпускные. У тех, кто получает «зарплату в конверте», отпускные могут рассчитывать только от официальной части дохода.

Рассчитать, сколько дней отработано

При расчете учитывают время фактической работы, выходные, праздники или дни, которые работник взял за свой счет, если их было не больше 14. Дни отпуска без сохранения зарплаты, превысившие этот лимит, в расчет не включаются. Если работника незаконно отстранили от работы или уволили, но потом восстановили, дни вынужденного прогула также входят в стаж работы, который дает право на ежегодный оплачиваемый отпуск.

В отработанные дни не входит время, когда вы не работали — как с сохранением зарплаты, так и без оплаты: были в отпуске, в том числе по уходу за ребенком, на больничном, в командировке, получали пособие по беременности и родам или отсутствовали на работе без уважительных причин.

Количество отработанных дней = 29,3 х Количество полных месяцев + Количество дней в месяцах, отработанных не полностью

Коэффициент 29,3 — среднее количество календарных дней в месяце.

Количество дней в месяцах, отработанных не полностью находят так:

(Общее количество дней в месяце — количество неотработанных дней) / Общее количество дней в месяце х 29,3

Николай собирается в отпуск с 1 августа на 28 дней. За последний год он уходил на недельный больничный в апреле и в оплачиваемый отпуск на 28 дней в сентябре.

Николай отработал 10 полных месяцев.

Количество полных месяцев: 10

Количество дней в месяцах, отработанных не полностью:

сентябрь: (30 − 28) / 30 × 29,3 = 1,95

апрель: (30 − 7) / 30 × 29,3 = 22,46

Количество отработанных дней = 10 месяцев х 29,3 + 1,95 + 22,46 = 317 дней

Рассчитать среднедневной заработок и отпускные

Среднедневной заработок = Доход за расчетный период / Количество отработанных дней

За год без учета больничных Николай заработал 1 млн рублей.

Среднедневной заработок = 1 000 000 Р / 317 дней = 3155 Р

Отпускные = 3155 Р × 28 дней = 88 340 Р

Отпускные, как и другие доходы, облагаются налогом в размере 13%.

Официальные праздники — 1—8 января , 23 февраля, 8 марта, 1 и 9 мая, 12 июня, 4 ноября — не учитываются и не оплачиваются. Например, если сотрудник взял отпуск на 14 дней с 1 июня, 12 июня считать не нужно, а выйти на работу можно 16 числа.

Если случай более сложный, например, человек болел в праздничные дни или во время отпуска, или не знает, как учесть доход, лучше поискать подходящие формулы и калькуляторы в интернете. Или довериться отделу кадров и бухгалтерии.

Как путешествовать во время пандемии

Что делать, чтобы отпускные были больше

Отпускные начисляются не так, как зарплата. Зарплата одинакова в любом месяце: за январь и июль сотрудник зарабатывает одну и ту же сумму. Но чем меньше в месяце рабочих дней, тем дороже стоит каждый из них. Поэтому отпуск в такие месяцы брать невыгодно.

Если хотите, чтобы отпускные были больше, следуйте главному правилу — уходите в отпуск в месяцы с наибольшим количеством рабочих дней. Например, в 2019 году это апрель, июль, август, октябрь и ноябрь. Чтобы рассчитать все точнее — можно заглянуть в производственный календарь.

А вот официальные праздники, наоборот, лучше не захватывать — они хоть и увеличивают продолжительность отдыха, но зато не включаются в число календарных дней отпуска, а следовательно, не оплачиваются. Если берете отпуск в январе, потеряете 10—20% дохода.

Сравним отпуска в 21 день в январе и июле. Если взять отпуск с 9 по 29 января, фактически будете отдыхать целый месяц с 1 по 29 января, и у вас еще останется про запас неделя отпуска. При зарплате 50 000 Р без учета пропущенных дней получите отпускных примерно 35 826 Р + зарплату за два отработанных дня 5 882 Р . Итого 41 708 Р .

Среднедневной заработок = 50 000 / 29,3 = 1706 Р

Отпускные = 1706 Р × 21 = 35 826 Р

Зарплата за 2 отработанных дня = Оклад / Количество рабочих дней × Количество отработанных дней = 50 000 Р / 17 × 2 = 5882 Р

Если возьмете отпуск с 9 по 29 июля, сумма отпускных составит те же 35 826 Р , но вдобавок вы еще получите зарплату за семь отработанных дней с начала июля — 15 909 Р . Итого 51 735 Р . Это на 1735 Р больше зарплаты и на 10 027 Р больше дохода за январь, если бы вы предпочли отдохнуть в нем — 20% разницы. Правда, если взять отпуск в январе, то и отдыхать за счет праздников вы будете дольше.

Но есть один период, когда вы можете и получить хорошие отпускные, и много отдохнуть — это конец декабря.

Если возьмете отпуск в июне на 14 дней с 1 по 14, то при зарплате в 50 000 Р получите 23 890 Р отпускных и 28 571 Р зарплаты. Итого 52 461 Р .

Если возьмете отпуск на 8 дней с 24 по 31 декабря, получите отпускных 13 651 Р и зарплату 38 095 Р . Итого 51 746 Р . Но при этом у вас впереди будут еще новогодние каникулы.

У большинства профессий отпуск составляет 28 дней, которые можно разделить на части, но одна из них должна быть не менее 14 дней, а остальные вы можете отгулять хоть по одному дню — если договоритесь с работодателем.

Правда Минтруд хотя и не запрещает напрямую так сильно дробить оставшуюся часть отпуска, все же рекомендует отказаться от чрезмерного деления отпуска на части. Потому что в этом случае работник не сможет воспользоваться отдыхом и восстановить свою трудоспособность.

Дробление отпуска в зависимости от выходных и рабочих дней тоже может повлиять на общую сумму, которую получите, но разница будет незначительная.

Дробить отпуск можете как вы, так и работодатель, только руководству для этого нужно ваше согласие, а вам его — нет. «Дробление» отпуска в зависимости от выходных и рабочих дней тоже может повлиять на общую сумму, которую получите, но разница будет незначительная.

Дробя отпуск, можно получать удобные для себя сочетания отпуска и выходных. Например, оформить отпуск с понедельника по пятницу — тогда будете отдыхать целую неделю, но сэкономите два дня. Если сделать так еще раз, у вас будет уже четыре «сэкономленных» дня — почти рабочая неделя. Если присоединить их к выходным, сможете отдыхать шесть дней. Минус — в этом случае выходные не оплачивают. Их оплатят, только если отпуск захватит выходные — то есть будет с понедельника по воскресенье.

Как рассчитать отпускные в 2021 году (шпаргалка с примерами)

Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата работника – это вознаграждение за труд. Соответственно, заработная плата начисляется сотруднику за отработанное им время, т. е. за рабочие дни. Отпускные же выплачиваются за календарные дни. То есть заработная плата состоит из «цены» рабочих дней, помноженных на их количество. А отпускные считаются по «цене» календарных дней, да еще и исходя из среднего заработка. Отсюда и возникает разница.

Для офисных сотрудников с пятидневкой и окладом расклад такой: чем меньше рабочих дней в месяце, тем они «дороже». Тогда как «средний заработок» так и остается средним. Соответственно, отпуск в месяцах с наименьшим количеством рабочих дней (январь, май) наименее выгоден по деньгам. Так что нужно четко понимать, если хочется увеличить продолжительность январских и майских праздников за счет добавления отпускных дней, этот финт обойдется недешево.

Есть, конечно, компании, которые компенсируют своим сотрудникам возникшую «отрицательную» разницу в добровольном порядке (на основании условий трудового/коллективного договора и т. п.). Но сейчас речь не о них. Рассказываем, как считаются суммы отпускных на практических примерах, из которых легко понять, на какую сумму отпускных выплат в каком месяце можно рассчитывать в 2021 году.

Порядок предоставления отпусков

Отпуск предоставляется работникам в соответствии с положениями главы 19 ТК РФ «Отпуска».

На основании ст. ст. 114 и 122 ТК РФ оплачиваемый отпуск с сохранением места работы (должности) и среднего заработка должен предоставляться работнику ежегодно. При этом право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон отпуск может быть предоставлен и до истечения этого срока.

В соответствии со ст. 125 ТК РФ по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. Однако, согласно ТК РФ, хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска (ст. 115 ТК РФ) составляет 28 календарных дней.

Таким образом, за год работы каждый сотрудник имеет право как минимум на 28 календарных дней отпуска. Соответственно, за каждый отработанный месяц сотрудник получает право на 2,33 отпускных дня (28 дней/12 месяцев).

Из стажа работы, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск, исключаются (ст. 121 ТК РФ):

время отсутствия работника без уважительных причин.
время отпусков по уходу за ребенком.

Расчет среднего заработка для отпускных в 2021 году

Еще раз напомним, что средний заработок рассчитывается в соответствии с положениями ст. 139 ТК РФ и Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Для расчета средней заработной платы учитываются все виды выплат (независимо от их источников), предусмотренные действующей у работодателя системой оплаты труда.

К таким выплатам относятся:

заработная плата, включая надбавки и коэффициенты: по окладу, тарифам, сдельная, в виде % от выручки и пр., в том числе – в неденежной форме (оплата питания сотрудников и т.п., если это предусмотрено системой оплаты труда);

надбавки и доплаты, а также выплаты, связанные с условиями труда;

премии и другие вознаграждения, относящиеся к вознаграждениям за труд;

другие виды выплат, относящиеся к заработной плате.

Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).

Расчет среднего заработка работника (независимо от режима его работы) производится исходя из:

фактически начисленной ему заработной платы;

фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

В случае, если у работника за предыдущие 24 месяца нет начислений зарплаты и фактически отработанных дней, то средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, начисленной за фактически отработанные дни в месяце, в котором он рассчитывается (п. 7 Постановления № 922). Например, когда работник еще не успел отработать 24 месяца или находился в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, средний заработок будет считаться исходя из текущей зарплаты. Если у работника нет и такого заработка, то средняя заработная плата определяется исходя из установленной ему тарифной ставки или оклада, указанного в трудовом договоре или штатном расписании (п. 7 Постановления № 922).

Расчет отпускных в 2021 году

Согласно ст. 139 ТК РФ, средний дневной заработок для оплаты отпусков считается следующим образом:

Берем заработки за последние 12 календарных месяцев (складываем все суммы заработной платы и прочих выплат за каждый из этих месяцев).

Полученную в п. 1 сумму делим на 12 (месяцев) и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Результат – «цена дня», используемая для расчета суммы отпускных выплат.

При этом, если в коллективном договоре установлены иные периоды расчета среднего заработка, бухгалтер должен выполнить расчет исходя из положений ТК РФ и исходя из положений, утвержденных работодателем. Затем нужно сравнить полученные показатели. Применять свой вариант можно лишь в том случае, если он не ухудшил показатель выплат. А общий порядок расчетов необходим для того, чтобы обоснованно подтвердить отсутствие ухудшения положения работников.

Формулы определения среднего заработка:

Если предшествующие отпуску 12 месяцев полностью отработаны:

«Цена дня» отпускных = Суммы, учитываемые для расчета среднего заработка за 12 месяцев/12 х 29,3.

Если предшествующие отпуску 12 месяцев отработаны не полностью:

«Цена дня» отпускных = Суммы, учитываемые для расчета среднего заработка/(А х 29,3 + В х 29,3/С),

А - количество месяцев, отработанных полностью.
В - количество отработанных календарных дней в месяце (месяцах) отработанном (отработанных) не полностью.
С – общее количество календарных дней в месяце (месяцах) за каждый не полностью отработанный месяц (месяцы).

Сумма отпускных выплат = «Цена дня» отпускных х Количество дней отпуска.

Примеры расчетов отпускных выплат в 2021 году

Ситуация 1

Сотрудник работает на условиях 5-дневной рабочей недели и стабильно получает одну и ту же сумму заработной платы (оклад). Такому работнику совсем просто высчитать, какую сумму отпускных выплат он получит. Для этого ему достаточно взять сумму своей заработной платы и разделить на 29,3, а затем умножить на количество дней отпуска.

Пусть заработная плата такого работника составляет 100 000 руб. «чистыми», т. е. это сумма, которую он получает ежемесячно («аванс» + «зарплата») уже после удержания НДФЛ. Оклад в этом случае составит 114 943 руб. Тогда «цена дня» отпускных составит 3 412,97 руб. (100 000 / 29,3).

А сумма отпускных за 7 календарных дней – 23 890,79 руб. (3 412,97 х 7).

Если же сотрудник хочет сберечь отпускные дни, то он может написать заявление на 5 дней отпуска (с понедельника по пятницу) и тогда сумма отпускных составит 17 064,85 руб. (3 412,97 х 5).

Но, сохранив дни отпуска, работник получит меньше денег.

В Расчете № 1 наглядно можно увидеть разницу между заработной платой за 5 рабочих дней и суммами отпускных выплат за 7 и за 5 календарных дней. При этом следует обратить внимание на те месяцы, в которых разница получается отрицательной, – отпуск в этот период принесет сотруднику дополнительный доход за счет того, что рабочих дней в них много и «цена» рабочего дня становится меньше.

Грант входит в отпускные

Дата публикации 19.03.2021

В бюджетном учреждении установлена ежегодная периодичность уточнения резерва предстоящих расходов. Размер резерва рассчитывается путем умножения среднедневного заработка по учреждению по состоянию на отчетную дату (1 января) и количества дней отпуска, право на который заработано всеми работниками по состоянию на эту дату. Резерв предстоящих расходов формируется раздельно по каждому работнику. В декабре 2020 года сформирован резерв на оплату отпусков. В марте 2021 года работник идет в отпуск. В какой сумме принять обязательства за счет 401 60 и 401 20 (109 00) при начислении отпуска?

1. Иванов И.И., сформирован резерв 10 к.д. × 1000 руб. среднедневной заработок = 10 000 руб.

Отпуск с 10.03 по 12.03 = 3 к.д. × 1200 руб. среднедневной заработок = 3600 руб.

2. Петров И.И., сформирован резерв, 10 к.д. × 1000 руб. среднедневной заработок = 10 000 руб.

Отпуск с 01.03 по 21.03 = 20 к.д. × 800 руб. среднедневной заработок = 16 000 руб.

В целях равномерного отнесения расходов на финансовый результат деятельности учреждение создает резерв предстоящих расходов (п. 302.1 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее - Инструкция № 157н). Это правило относится к расходам на предстоящую оплату отпусков за фактически отработанное время, выплату компенсаций за неиспользованные отпуска, в т.ч. при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудников учреждения.

Для формирования резервов предстоящих расходов предназначен счет 401 60. В отношении сформированных резервов в п. 302.1 Инструкции № 157н предусмотрены следующие ограничения:

резерв должен использоваться на покрытие тех затрат, в отношении которых он был изначально создан;
расходы, в отношении которых сформирован резерв предстоящих расходов, признаются в учете за счет суммы резерва.

Порядок формирования резервов (виды резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.д.) учреждение устанавливает в учетной политике. Таким образом, учреждение самостоятельно определяет, с какой периодичностью формировать (корректировать) резерв.

В рассматриваемом случае в первой ситуации в 2021 г. сотруднику положено 10 дней отпуска за счет сформированного резерва. Сумма созданного резерва составила 10 000 руб. В марте сотрудник уходит в отпуск на 3 дня. При этом сумма среднедневного заработка для расчета отпускных превышает сумму среднедневного заработка, по которому была рассчитана сумма резерва. Сумма отпускных за 3 дня составила 3600 руб.

Отпускные за счет резерва начисляются в пределах сумм ранее начисленного резерва. Соответственно, сумма отпускных за 3 дня (3600 руб.) должна быть начислена за счет резерва в полном объеме, т.е. отнесена на счет 401 60.

Однако если сотрудник в текущем году решит отгулять отпуск в полном объеме (оставшиеся 7 дней, начисленные за счет резерва), суммы резерва для начисления отпускных может не хватить.

Если сумма резерва меньше суммы отпускных, на разницу отражаются расходы текущего финансового года (приложение 2 к письму Минфина России от 20.05.2015 № 02-07-07/28998). Сумма превышения начисленных отпускных над суммой резерва относится на счет 401 20 (109 ХХ).

Во второй ситуации резерв на оплату отпусков сформирован, исходя из 10 дней неиспользованного отпуска, при этом сотруднику в текущем году предоставлено 20 дней отпуска. Очевидно, сотруднику предоставляются дни отпуска за фактически не отработанный период (авансом).

В ситуации, кода в текущем отчетном периоде сотруднику предоставлен очередной отпуск, но он фактически не отработал период, за который начислены отпускные, эти суммы отражаются по дебету соответствующих аналитических счетов счете 401 50 в корреспонденции со счетом 302 00 (письма Минфина России от 05.06.2017 № 02-06-10/34914, от 09.11.2016 № 02-06-10/65506).

По мере того, как сотрудник отработает время, за которое предоставлен отпуск авансом, затраты на счете 401 50 будут относиться на финансовый результат текущего финансового года (счета 401 20, 109 ХХ) в порядке, устанавливаемом учреждением (равномерно, пропорционально объему продукции, работ, услуг) и др. (п. 302 Инструкции № 157н).

Таким образом, во второй ситуации работнику за счет резерва (401 60) начисляется 8000 руб. за 10 к.д. Сумма отпускных за дни, отработанные сотрудником в январе - феврале текущего года, которые еще не были включены в резерв, относятся на расходы текущего года (счета 401 20, 109 ХХ). Суммы отпускных за дни, предоставленные авансом, относятся на счет 401 50.

Автоматизированный расчет отпускных в несколько кликов. Экономьте свое время.

Каждый сотрудник, работающий по трудовому договору, имеет право на оплачиваемый отпуск длиной 28 дней ежегодно. Бухгалтеры по зарплате и сами наемные работники заинтересованы в том, чтобы правильно рассчитать размер отпускных. Мы приведем правила расчета отпускных в 2021 году и расскажем, как сделать это с помощью онлайн-калькулятора.

Онлайн-калькулятор отпускных в 2021 году

Калькулятор отпускных от сервиса Контур.Бухгалтерия поможет рассчитать сумму выплат для отпусков различного вида, учтет больничные, отгулы и изменения в размере оклада. Калькулятор доступен бесплатно и без регистрации, его расчеты отвечают всем требованиям закона. Пользоваться им очень просто:

Во вкладке «Исходные данные» обозначьте период отпуска, его вид и границы расчетного периода. Укажите периоды исключения и повышение зарплаты, если они были.
Во вкладке «Сводная таблица» введите данные о ежемесячных начислениях сотруднику за расчетный период.
Во вкладке «Итоги» вы увидите сумму отпускных и приблизительную сумму НДФЛ к удержанию (для точного расчета НДФЛ нужно учитывать вычеты, налог и начисления).

Расчет займет пару минут. Если вы работаете по трудовому договору, добавьте наш калькулятор в «Закладки», и вы всегда сможете узнать сумму своих отпускных. Если вы бухгалтер предприятия, оцените удобство работы с калькулятором. В Контур.Бухгалтерии много других инструментов для ведения учета и начисления зарплаты.

Бесплатные калькуляторы больничных, декретных, отпускных — это наши виджеты в открытом доступе. Если вы хотите быстро и легко начислять зарплату, вести учет и отправлять отчетность через интернет, зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Первые 14 дней работы для каждого нового пользователя — бесплатны.

Когда сотрудник может взять отпуск

Отпускные — это денежная выплата работнику перед отпуском, она представляет собой среднюю зарплату сотрудника за дни отдыха. Правила предоставления отпусков прописаны в 19 главе ТК РФ. В календарном году работник может взять 28 дней отпуска — разбить этот период на части или использовать целиком. В первый отпуск по закону можно уйти после 6 месяцев непрерывной работы на одном месте. Но по договоренности с руководством отпуск можно взять и раньше. Если сотрудник работает больше года, то отпуск берется в любое время.

Когда сотрудник идет в отпуск, бухгалтерия начисляет ему отпускные. Другой случай, когда это нужно сделать — увольнение сотрудника: тогда он получает денежную компенсацию за неиспользованные дни отпуска. Если работник не уходит в оплачиваемый отпуск больше двух лет — это грубое нарушение правил организации труда, даже если работник согласен получить отпускные вместо самого отпуска.

Есть вопрос: удерживается ли с отпускных НДФЛ и платятся ли страховые взносы? Закон говорит, что да. Взносы нужно рассчитать в том же месяце, в котором были начислены отпускные, и уплатить их не позднее 15-го числа следующего месяца. А НДФЛ удерживаем при выплате отпускных и перечисляем в бюджет не позднее последнего числа месяца.

Дополнительный отпуск

На ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска имеют право работники, перечисленные в ст. 116 ТК РФ:

занятые на вредных и опасных производствах;
с ненормированным рабочим днем;
работающие в районах Крайнего Севера, приравненных к ним территориях, и в остальных районах Севера, где установлены РК и процентные надбавки к зарплате;
выполняющие работы особого характера и другие.

По усмотрению работодателя, дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется и сотрудникам, которые не имеют на него права, но тогда порядок предоставления допотпуска нужно прописать в коллективном договоре или локальном нормативном акте. В отличие от обычных отпусков, из календарных дней дополнительного оплачиваемого отпуска исключаются нерабочие праздники.

Сроки выплаты отпускных, НДФЛ и взносов

Общее правило для выплаты отпускных — не позднее чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Если работник уходит в отпуск в понедельник, Роструд считает крайним сроком выплаты пятницу (письмо Минтруда от 30 июля 2014 № 1693-6-1).

НДФЛ с отпускных в 2021 году перечисляйте до последнего дня месяца включительно, в котором их выдали. Страховые взносы перечисляйте до 15 числа включительно в месяц после выплаты отпускных.

Как рассчитать отпускные

Прежде всего бухгалтерия обозначает расчетный период, за который полагается отпуск, и вычисляет совокупный заработок сотрудника за это время. В совокупный заработок входят: зарплата, премии, надбавки и доплаты, выплаты за особые условия труда, натурдоход. В совокупный заработок не входят: материальная помощь, больничные и декретные, командировочные, возмещение расходов на питание.

После этого нужно рассчитать среднедневной заработок. Если сотрудник работал предыдущие 12 месяцев без исключаемых периодов (больничных, отгулов), то среднедневной заработок рассчитывается по формуле, утвержденной в постановлении Правительства № 922:

Среднедневной заработок = Совокупный заработок / 12 × 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Если сотрудник работал меньше года и/или в работе были исключаемые периоды, то среднедневной заработок вычисляется иначе. Сначала выясняем количество дней в месяцах, отработанных полностью:

Количество дней в полностью отработанных месяцах = число месяцев × 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Затем выясняем количество дней в каждом месяце, который отработан не полностью.

Количество отработанных дней в месяце = (Количество календарных дней месяца — Дни исключаемых периодов) × 29,3 / Количество календарных дней месяца.

После этого суммируем все найденные величины и получаем число дней в расчетном периоде. После этого можем вычислить среднедневной заработок:

Среднедневной заработок = Сумма выплат в расчетном периоде / Количество календарных дней, учтенных при расчете совокупного заработка.

Пример расчета отпускных №1

Сотрудник Огурцов работает в ООО «Красный конь», за 2020 год он заработал 480 000 рублей, получая 40 000 рублей каждый месяц. За январь–март 2021 года Огурцов получил 135 000 рублей. Он берет отпуск с 9 по 22 апреля 2021 года — на 14 дней.

Расчетный период — с 1 апреля 2020 по 31 марта 2021 года. В расчетном периоде Огурцов не болел и не брал отгулы.

Совокупный заработок = 40 000 × 9 + 135 000 = 495 000 рублей.

Среднедневной заработок = 495 000 / (12 × 29,3) = 1 407 рублей 85 копеек.

Размер отпускных = 1 407,85 × 14 = 19 709,90 рублей.

С отпускных был удержан НДФЛ 13% = 2 562 рублей.

На руки Огурцов получил 19 709,90 – 2 562 = 17 147,90 рублей.

Пример расчета отпускных №2

Сотрудница Ершова отработала у ИП Ползучего расчетный период в 7,5 месяцев — с 19 августа 2020 года по 31 марта 2021. За этот период она заработала 320 000 рублей и планирует взять отпуск на 5 дней — с 15 по 19 апреля 2021 года. При этом в январе она брала больничный на 8 дней.

Бухгалтер Ползучего вычисляет общее число дней в месяцах, отработанных целиком: 29,3 × 6 = 175,8 дней.

Затем вычисляет число дней в месяцах, отработанных частично:

(30 – 17) × 29,3 / 31 = 12,3 дней;

(31 – 8 ) × 29,3 / 31 = 21,7 дней.

Складывает суммы и получает суммарное число отработанных дней: 175,8 + 12,3 + 21,7 = 209,8 дней.

Среднедневной заработок = 320 000 / 209,8 = 1 525,26 рублей.

Размер отпускных = 1 526,26 × 5 = 7 626,3 рублей.

Удерживается НДФЛ в размере 991 рубля, на руки Ершова получает 6 635,3 рублей.

Как рассчитать отпускные на праздники

При начислении отпускных исключаются праздники. Если работник берет отпуск на майские праздники, то в число дней отпуска они не включаются и, соответственно, не оплачиваются (ст. 120 ТК РФ). Зато работник сможет отдыхать на день дольше. При этом выходные и праздничные выходные дни, перенесенные правительством РФ на другие даты, включаются в отпуск и оплачиваются (ст. 112 ТК РФ).

Пример расчета отпускных №3

Сотрудник Цветков работает в ООО «Март» 7,5 месяцев, за расчетный период он заработал 360 000 рублей (Совокупный заработок). Он берет отпуск с 29 апреля по 13 мая 2021 года.

Цветков будет отдыхать 15 дней, но отпускные получит только за 13 дней, так как 1 и 9 мая не включаются в расчет и не оплачиваются. При этом остальные выходные дни — 3 и 10 мая — будут оплачены.

В расчетном периоде Цветков не болел и не брал отгулы.

Среднедневной заработок = 360 000 / (12 × 29,3) = 1 023 рублей 89 копеек.

Размер отпускных = 1 023,89 × 13 = 13 310,57 рублей.

С отпускных был удержан НДФЛ 13% = 1 730 рублей.

На руки Цветков получит 13 310,57 – 1 730 = 11 580,57 рублей.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Увольняющийся работник получает не только зарплату за отработанные дни, но еще и денежное возмещение за неиспользованный отпуск. Расчет для этой компенсации такой же, как при исчислении отпускных при частично отработанном периоде. Сначала выясняем среднедневной заработок, затем умножаем эту сумму на дни неиспользованного отпуска. Трудовой кодекс учит, что за каждый месяц, отработанный целиком, работнику полагается 2,33 дня отпуска. То есть, мы должны умножить количество полных отработанных месяцев на 2,33 и округлить до целого числа в пользу сотрудника. В расчете компенсации есть один нюанс: при увольнении после 15 числа текущий месяц считается за полный. При увольнении до 15 числа месяц не учитывается вовсе.

Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск

Сотрудник Котов отработал 9 месяцев и уволился 20 апреля 2021. Количество дней отпуска составит 10 × 2,33 = 23,3 дня, округляем до 24 дней.

Среднедневной заработок Котова составил 1 700 рублей, значит компенсация за неиспользованный отпуск составит 1 700 × 24 = 40 800 рублей. За вычетом НДФЛ (40 800 × 13% = 5 304 рубля) Котов получит на руки 35 496 рублей компенсации за неиспользованный отпуск.

Расчет отпускных на видео

Расчет отпускных с помощью калькулятора от Контур.Бухгалтерии — простая процедура. В нашем сервисе есть много других полезных инструментов и автоматических расчетов, которые заметно упрощают работу бухгалтера. Чтобы новые пользователи могли познакомиться с сервисом, первые 14 дней работы в Контур.Бухгалтерии мы предоставляем бесплатно.

Читайте также: